2017年注册会计师《公司战略与风险管理》第六章信息与沟通要素的要求

　　【摘要】为了方便广大考生备考，环球网校注册会计师频道特整理并发布“2017年注册会计师《公司战略与风险管理》第六章信息与沟通要素的要求”以下内容分享第六章风险管理框架下的内部控制的相关知识点，希望今年参加注册会计师考生认真掌握内部控制要素的知识点，预祝大家学习愉快!更多资料及海量试题请关注环球注册会计师考试频道!

　　信息与沟通要素的要求

　　一、(环球网校提供信息与沟通)COSO《内部控制框架》关于信息与沟通要素的要求

　　COSO《内部控制框架》关于信息与沟通要素的要求为：公允的信息必须被确认、捕获并以一定形式及时传递，以便员工履行职责。

　　信息系统产出涵盖经营、财务和遵循性信息的报告，以助于经营和控制企业。信息系统不仅处理内部产生的信息，还包括与企业经营决策和对外报告相关的外部事件、行为和条件等。

　　有效的沟通从广义上说是信息的自上而下、横向以及自下而上的传递。所有员工必须从管理层得到清楚的信息，认真履行控制职责。

　　员工必须理解自身在整个内控系统中的位置，理解个人行为与其他员工工作的相关性。员工必须有向上传递重要信息的途径。同时，与外部诸如客户、供应商、管理当局和股东之间也需要有效的沟通。

　　二、我国《企业内部控制基本规范》关于信息与沟通要素的要求

　　1、企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行。

　　2、企业应当对收集的各种内部信息和外部信息进行合理筛选、核对、整合，提高信息的有用性。

　　企业可以通过财务会计资料、经营管理资料、调研报告、专项信息、内部刊物、办公网络等渠道，获取内部信息。企业可以通过行业协会组织、社会中介机构、业务往来单位、市场调査、来信来访、网络媒体以及有关监管部门等渠道，获取外部信息。

　　3、企业应当将内部控制相关信息在企业内部各管理级次、责任单位、业务环节之间，以及企业与外部投资者、债权人、客户、供应商、中介机构和监管部门等有关方面之间进行沟通和反馈。

　　信息沟通过程中发现的问题，应当及时报告并加以解决。重要信息应当及时传递给董事会、监事会和经理层。

　　4、企业应当利用信息技术促进信息的集成与共享，充分发挥信息技术在信息与沟通中的作用。

　　企业应当加强对信息系统开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制，保证信息系统安全稳定运行。

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　　5、企业应当建立反舞弊机制，坚持惩防并举、重在预防的原则，明确反舞弊工作的重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职责权限，规范舞弊案件的举报、调査、处理、报告和补救程序。

　　企业至少应当将下列情形作为反舞弊工作的重点：

　　(1)未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，谋取不当利益;

　　(2)在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等;

　　(3)董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权;(4)相关机构或人员串通舞弊。

　　6、企业应当建立举报投诉制度和举报人保护制度，设置举报专线，明确举报投诉处理程序、办理时限和办结要求，确保举报、投诉成为企业有效掌握信息的重要途径。

　　举报投诉制度和举报人保护制度应当及时传达至全体员工。

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