2017年中级会计职称考试答疑：借款费用暂停资本化的时间?

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　　问题：借款费用暂停资本化的时间?

　　解答：

　　符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。

　　在中断期间所发生的借款费用，应当计入当期损益，直至购建或者生产活动重新开始。但是，如果中断是使所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态必要的程序，所发生的借款费用应当继续资本化。

　　1、正常中断

　　中断是资产达到预定可使用或者可销售状态必要的程序、可预见的不可抗力导致中断为正常中断。

　　示例(1)正常测试、调试停工;

　　(2)东北因冬季无法施工停工

　　2、非正常中断

　　是指企业管理决策上的原因或者其他不可预见的原因等所导致的中断。

　　示例(1)企业因与施工发生了质量纠纷;

　　(2)工程、生产用料没有及时供应;

　　(3)资金周转发生了困难

　　(4)施工、生产发生了安全事故;

　　(5)发生了劳动纠纷的等
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　　借款费用开始资本化的时点

　　同时满足下列条件的，借款费用才能开始资本化：

　　(1)资产支出已经发生;

　　(2)借款费用已经发生;

　　(3)为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。

　　企业只有在上述三个条件同时满足的情况下，有关借款费用才可开始资本化，只要其中有一个条件没有满足，借款费用就不能开始资本化。