2017年税务师《税法一》考点练习题：应纳的增值税和消费税

更新时间：2017-08-29 16:48:15 来源：环球网校

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摘要　　【摘要】2017年税务师考试时间于11月11日至12日举行，环球网校小编为考生提前熟悉题型特整理并发布2017年税务师《税法一》考点练习题：应纳的增值税和消费税相关试题，希望考生认真阅读题目，避免不必要的错

　　【摘要】2017年税务师考试时间于11月11日至12日举行，环球网校小编为考生提前熟悉题型特整理并发布“2017年税务师《税法一》考点练习题：应纳的增值税和消费税”相关试题，希望考生认真阅读题目，避免不必要的错误。更多资料敬请关注环球网校税务师考试频道!

　　单项选择题

　　1、2017年2月，某卷烟批发企业总机构向卷烟零售商销售卷烟100箱取得不含增值税销售额60万元，销售雪茄烟取得不含增值税销售额15万元，其在另一县的异地分支机构向卷烟零售商销售卷烟50箱取得不含税销售额30万元，销售烟丝取得不含税销售收入10万元，总机构当期发生可以抵扣的进项税为6万元，该机构当月应纳的增值税和消费税合计为( )万元。(环球网校提供应纳的增值税和消费税试题)

　　A.9.75

　　B.20.40

　　C.17.25

　　D.19.80

　　【答案】B

　　【解析】卷烟的消费税是要由总机构汇总缴纳的。总机构应纳消费税=(60+30)×11%+(100+50)×250×200×0.005÷10000=13.65(万元)，应纳增值税=(60+15)×17%-6=6.75(万元)，总机构应缴纳的增值税和消费税合计：13.65+6.75=20.40(万元)

　　2、某进出口公司从韩国进口150辆小轿车，每辆到岸价格为6万元，关税税率假设为50%，消费税税率为5%，该公司应纳的增值税和消费税合计( )万元。

　　A.241.85

　　B.258.02

　　C.289.56

　　D.312.63

　　【答案】D

　　【解析】(1)关税完税价格=150×6=900(万元)

　　(2)应纳关税=900×50%=450(万元)

　　(3)应纳增值税=[(900+450)÷(1-5%)]×17%=241.58(万元)

　　(4)应纳消费税=[(900+450)÷(1-5%)]×5%=71.05(万元)

　　合计=241.58+71.05=312.63(万元)

　　3、以下各项中，应征收消费税的是( )。

　　A.制药厂将外购酒精配制成含酒精的药膏后销售

　　B.金银首饰加工店用外购的已税珠宝玉石加工成金银镶嵌首饰后销售给消费者

　　C.木制地板生产企业将委托加工收回的实木地板用于本企业办公楼的建造

　　D.白酒生产企业将委托加工收回的白酒以不高于受托方的计税价格直接销售

　　【答案】B

　　【解析】选项A，药膏不属于应税消费品，不缴纳消费税;选项CD，委托加工环节已经由受托方代收代缴了消费税，只有存在加价销售的情况才需要补缴消费税，否则不需要缴纳消费税。

　　4、下列关于成品油税费改革的说法中，错误的是( )。

　　A.成品油消费税属于中央税，由国税局征收

　　B.成品油消费税从量定额计征，属于价外征收

　　C.用外购汽油和乙醇调和乙醇汽油的，纳税人应于2009年1月24日前到所在地主管税务机关办理消费税税种管理事项

　　D.对外购柴油连续生产应税成品油，准予从消费税应纳税额中扣除已纳消费税

　　【答案】B

　　【解析】成品油消费税从量定额计征，属于价内征收。

　　5、下列属于城建税计税依据的是( )。

　　A.进口环节缴纳的增值税

　　B.进口环节缴纳的关税

　　C.进口环节缴纳的消费税

　　D.国内销售环节实际缴纳的增值税.消费税

　　【答案】D

　　【解析】城建税进口不征.出口不退，因此进口环节缴纳的增值税.关税.消费税不是城建税的计税依据。

　　6、某生产企业为增值税一般纳税人(位于市区)，主要经营内销和出口业务，2016年4月实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额4万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元，缴纳消费税30万元。该企业2016年4月应纳城市维护建设税( )万元。

　　A.2.80

　　B.3.08

　　C.2.52

　　D.5.81

　　【答案】B

　　【解析】当期的增值税免抵税额也要作为城建税的计税依据。该企业应缴纳的城建税=(40+4)×7%=3.08(万元)。

　　7、下列具有最高法律效力的是( )。

　　A.《中华人民共和国个人所得税法实施细则》

　　B.《中华人民共和国增值税暂行条例》

　　C.《税务部门规章制定实施办法》

　　D.《中华人民共和国车船税法》

　　【答案】D

　　【解析】税收法规的效力低于宪法.税收法律，而高于税务规章。

　　8、关于消费税计税价格的确定，下列表述错误的有( )。

　　A.卷烟的计税价格由国家税务总局核定

　　B.进口卷烟的计税价格由海关核定

　　C.高档化妆品的计税价格由国家税务总局核定

　　D.自2012年1月1日起，卷烟消费税最低计税价格核定范围为卷烟生产企业在生产环节销售的所有牌号.规格的卷烟

　　【答案】C

　　【解析】高档化妆品的计税价格由省.自治区和直辖市国家税务局核定。

　　温馨提示：如果您在税务师备考过程中遇到任何疑问，请登录环球网校税务师考试频道及税务师论坛，随时与广大考生朋友们一起交流!以上文章为2017年税务师《税法一》考点练习题：应纳的增值税和消费税，请考生认真做题，以此来提高自己的做题能力及思考能力。

　　多项选择题

　　1、根据土地增值税的有关规定，房地产开发企业发生下列成本.费用可以扣除的有( )。

　　A.建设公共配套设施，建成后产权属于全体业主所有的

　　B.建设公共配套设施，建成后无偿转交给政府.公共事业单位用于非营利性社会公共事业

　　C.建设公共配套设施，建成后有偿转让的

　　D.房地产开发企业预提的费用

　　E.房地产开发企业销售已装修的房屋，其发生的装修费

　　【答案】ABCE

　　【解析】房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除。

　　2、根据车辆购置税的规定，已经办理纳税申报的车辆发生下列情形，需要重新办理纳税申报的有( )。

　　A.更换底盘

　　B.车辆过户

　　C.车辆转籍

　　D.更换发动机

　　E.免税条件消失

　　【答案】AE

　　【解析】已经办理纳税申报的车辆发生下列情形之一的，重新办理纳税申报：(1)底盘发生更换的;(2)免税条件消失的。

　　3、根据现行消费税的规定，下列说法不正确的有( )。

　　A.小汽车的计税价格由省.自治区和直辖市国家税务局核定

　　B.对外购或委托加工收回的已税烟丝生产的卷烟可以扣除已纳消费税

　　C.实际销售价格高于核定计税价格的卷烟，按实际销售价格征收消费税

　　D.当期投入生产的原材料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税的不足抵扣部分，可以结转下一期申报抵扣

　　E.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照销售给门市部的销售额或者销售数量计算征收消费税

　　【答案】AE

　　【解析】选项A，小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案;选项E，纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税。

　　4、某商场采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链1条，并以同一方式销售价值2万元的某名牌金表一块，下列说法正确的有( )。

　　A.纯金项链只缴纳增值税

　　B.纯金项链缴纳消费税和增值税

　　C.金表只缴纳增值税

　　D.金表缴纳消费税和增值税

　　E.金表和纯金项链均应缴纳增值税

　　【答案】BCE

　　【解析】金项链在零售环节缴纳消费税，金表在生产销售环节缴纳消费税;在流通环节均缴纳增值税。

　　5、某商贸公司2016年7月从国外进口卷烟4万条(每条200支)，支付买价100万元，支付到达我国海关前的运输费用.保险费用8万元。假设关税税率为30%，进口应纳的各项税金是( )。

　　A.进口关税32.4万元

　　B.进口消费税82.73万元

　　C.进口消费税119.24万元

　　D.进口增值税37.93万元

　　E.进口增值税44.14万元

　　【答案】ABD

　　【解析】(1)进口卷烟应纳关税=(100+8)×30%=32.4(万元)

　　(2)进口卷烟消费税的计算：

　　进口卷烟定额税率为0.003元/支，0.6元/条，150元/箱。

　　①定额消费税=4×0.6=2.4(万元)

　　②每标准条确定消费税适用比例税率的价格

　　=[(108+32.4进口关税+2.4定额消费税)÷(1-36%)]÷4=55.78(元),每条价格小于70元，适用从价消费税税率为36%，进口卷烟应纳消费税=从价税+从量税=(108+32.4+2.4)÷(1-36%)×36%+2.4=223.13×36%+2.4=82.73(万元)，进口卷烟应纳增值税=223.13×17%=37.93(万元)

　　6、下列有关金银首饰及珠宝玉石消费税政策的表述中，正确的有( )。

　　A.带料加工.翻新改制的金银首饰，于受托方交货时纳税

　　B.用已税的珠宝玉石为原料生产的珠宝玉石，在计税时一律不得扣除已纳消费税

　　C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，按销售额全额征收消费税

　　D.经营单位将金银首饰用于赞助.奖励等方面，视同零售业务缴纳消费税

　　E.镀金首饰和钻石在生产环节征收消费税

　　【答案】ACD

　　【解析】用已税的珠宝玉石为原料生产的珠宝玉石，在计税时准予扣除已纳消费税;钻石是在零售环节征收消费税的，镀金首饰在生产环节纳税。