2017年税务师《财务与会计》第六章流动资产的融资策略

　　【摘要】2017年全国税务师考试将于11月11日-12日举行，为了考生更好的进行备考，环球网校特整理并发布“2017年税务师《财务与会计》第六章流动资产的融资策略”以下内容分享第六章营运资金管理的相关知识点，具体营运资金管理策略的知识点如下，希望对参加税务师考试的考生有所帮助。

　　营运资金管理策略——流动资产的融资策略

　　一、流动资产的特殊分类(环球网校提供流动资产的融资策略)

　　1.永久性流动资产

　　指满足企业长期最低需求的流动资产，其占有量通常相对稳定。

　　2.波动性流动资产(临时性流动资产)

　　指那些由于季节性或临时性的原因而形成的流动资产，其占用量随当时的需求而波动。

　　二、流动负债的特殊分类

　　1.临时性负债(筹资性流动负债)

　　为了满足临时性流动资产需要所发生的负债，临时性负债一般只能供企业短期使用。如1年期以内的短期借款或发行短期融资券等融资方式。

　　2.自发性负债(经营性流动负债)

　　直接产生于企业持续经营中的负债，如商业信用筹资和日常运营中产生的其他应付款，以及应付职工薪酬、应付利息、应付税费等等，自发性负债可供企业长期使用。

　　三、流动资产融资策略的种类及特点

　　(1)期限匹配融资策略

　　(2)保守融资策略

　　(3)激进融资策略

　　【提示】1.自发性流动负债、长期负债以及权益资本为融资的长期来源;临时性流动负债为短期来源。2.临时性负债属于短期筹资性负债，筹资风险大，但资本成本低;三种战略中激进型融资策略的临时性负债占比重最大;保守型融资策略的临时性负债占比重最小。

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　　单项选择题

　　1、某公司用长期资金来源满足非流动资产和部分永久性流动资产的需要，而用短期资金来源满足剩余部分永久性流动资产和全部波动性资产的需要，则该公司的流动资产融资策略是(　　)

　　A.激进融资策略

　　B.保守融资策略

　　C.折中融资策略

　　D.期限匹配融资策略

　　【答案】A

　　【解析】在激进融资策略中，公司以长期负债和权益为所有的固定资产融资，仅对一部分永久性流动资产使用长期融资方式融资。短期融资方式支持剩下的永久性流动资产和所有的临时性流动资产。所以，选项A正确。

　　多项选择题

　　1、企业在持续经营过程中，会自发地、直接地产生一些资金来源，部分地满足企业的经营需要的自然性流动负债，如(　　)。

　　A.预收账款

　　B.应付职工薪酬

　　C.应付票据

　　D.根据周转信贷协定取得的限额内借款

　　E.短期融资券

　　【答案】ABC

　　【解析】自然性流动负债是指不需要正式安排，由于结算程序或有关法律法规的规定等原因而自然形成的流动负债;人为性流动负债是指根据企业对短期资金的需求情况，通过人为安排所形成的流动负债。选项D属于人为性流动负债。

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