2017年中级会计职称《财务管理》考前3天试卷一

更新时间：2017-09-06 16:18:43 来源：环球网校

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摘要　　【摘要】2017年中级会计职称考试即将举行，相信很多考生已经进入最后冲刺的阶段，为帮助考生冲刺提分，环球网校小编为您准备了2017年中级会计职称《财务管理》考前3天提分试卷一，预祝考生顺利通过2017年中级

　　【摘要】2017年中级会计职称考试即将举行，相信很多考生已经进入最后冲刺的阶段，为帮助考生冲刺，环球网校小编为您准备了“2017年中级会计职称《财务管理》考前3天试卷一”，预祝考生顺利通过2017年中级会计职称考试，《中级财务管理》试题的内容如下：

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　　一、单项选择题

　　1、票据市场包括票据承兑市场和票据贴现市场，下列各项中不属于票据贴现市场的是()。

　　A.贴现

　　B.再贴现

　　C.保理

　　D.转贴现

　　【答案】C

　　【解析】票据市场包括票据承兑市场和票据贴现市场，其中票据承兑市场是票据流通转让的基础;票据贴现市场是对未到期票据进行贴现，为客户提供短期资本融通，包括贴现、再贴现和转贴现。所以本题答案为选项C。

　　2、在杜邦分析体系中，下列说法中不正确的是(　　)。

　　A.权益乘数大则财务风险大

　　B.若总资产净利率不变，权益乘数大则净资产收益率大

　　C.权益乘数等于资产权益率的倒数

　　D.权益乘数大则总资产净利率大

　　【答案】D

　　【解析】权益乘数=资产总额/所有者权益=1/资产权益率=1÷(1-资产负债率)，所以，权益乘数大，资产负债率就大，从而财务风险大;权益净利率=总资产净利率×权益乘数，在总资产净利率不变的情况下，权益乘数大，则净资产收益率就大;权益乘数等于资产权益率的倒数。所以，选项ABC的说法正确。权益乘数与总资产净利率没有直接关系，所以选项D的说法不正确。

　　3、某公司2017年1～4月份预计的销售收入分别为100万元、200万元、300万元和400万元，销售当月收现60%，下月收现30%，再下月收现10%。则下列说法中不正确的是(　　)。

　　A.2017年3月31日资产负债表“应收账款”项目金额为140万元

　　B.2017年3月的销售现金流人为250万元

　　C.2017年4月的销售现金流人为350万元

　　D.2017年2月末资产负债表“应收账款”项目金额为60万元

　　【答案】D

　　【解析】2017年3月31日资产负债表“应收账款”项目金额=200× 10%+300×40%=140(万元);2017年3月的销售现金流入=100×10%+200×30%+300×60%=250(万元);2017年4月的销售现金流入=200×10%+300×30%+400×60%=350(万元);2017年2月末资产负债表“应收账款”项目金额=200×40%+100×10%=90(万元)。所以本题答案为选项D。

　　4、将资金直接投放于形成生产经营能力的实体性资产，直接谋取经营利润的企业投资是(　　)。

　　A.直接投资

　　B.间接投资

　　C.对内投资

　　D.对外投资

　　【答案】A

　　【解析】直接投资是将资金直接投放于形成生产经营能力的实体性资产，直接谋取经营利润的企业投资。所以选项A为本题答案。

　　5、某企业只生产销售一种产品，目前处于盈利状态。受到通货膨胀的影响原材料涨价，已知单位变动成本对利润的敏感系数为-2，为了确保下年度企业不亏损，单位变动成本的最大涨幅为(　　)。

　　A.15%

　　B.100%

　　C.50%

　　D.30%

　　【答案】C

　　【解析】“为了确保下年度企业不亏损”意味着“利润下降的最大幅度为100%”，所以,单位变动成本的最大涨幅为100%÷2=50%。所以选项C为本题答案。

　　6、下列各项中，不属于增量预算法基本假定的是(　　)。

　　A.企业现有业务活动是不合理的，需要进行调整

　　B.以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数

　　C.企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持

　　D.企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整

　　【答案】A

　　【解析】增量预算法的编制应遵循如下假定：第一，企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整;第二，企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持;第三，以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。所以本题答案为选项A。

　　7、某企业2015年和2016年的销售净利率分别为6%和9%，总资产周转次数分别为2和1.5，两年的产权比率相同，与2015年相比，2016年的权益净利率变动趋势为(　　)。

　　A.下降

　　B.上升

　　C.不变

　　D.无法确定

　　【答案】B

　　【解析】权益净利率=总资产净利率×权益乘数，因为产权比率不变，所以权益乘数不变，因此，权益净利率的大小取决于总资产净利率，而总资产净利率=销售净利率×总资产周转次数，2015年的总资产净利率=6%×2=J2%，2016年的总资产净利率=9%× 1.5=13.5%。由此可知2016年的权益净利率是提高了所以选项B为本题答案。

　　8、采用销售百分比法预测资金需要量时，如果企业资金周转的营运效率保持不变，下列项目中通常与销售额存在稳定的百分比关系的是(　　)。

　　A.短期借款

　　B.应付票据

　　C.应付债券

　　D.短期融资券

　　【答案】B

　　【解析】采用销售百分比法预测资金需要量时，经营性资产、经营性负债通常与销售额保持稳定的比例关系。这里，经营性资产项目包括库存现金、应收账款、存货等项目;而经营负债项目包括应付票据、应付账款等项目，不包括短期借款、短期融资券、长期负债等筹资性负债。所以选项B为本题答案。

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　　9、根据存货陆续供应和使用模型，下列各项中，可能导致最低相关总成本降低的是(　　)。

　　A.存货年需用量增加

　　B.每日送货量减少

　　C.单位变动储存成本增加

　　D.每日耗用量降低

　　【答案】B

　　10、下列关于短期融资券的表述中，错误的是(　　)。

　　A.短期融资券不向社会公众发行

　　B.必须具备一定信用等级的企业才能发行短期融资券

　　C.相对于发行公司债券而言，短期融资券的筹资成本较高

　　D.相对于银行借款筹资而言，短期融资券的一次性筹资数额较大

　　【答案】C

　　【解析】相对于发行企业债券而言，发行短期融资券的筹资成本较低。所以选项C的表述不正确。

　　11、甲公司2015年8月1Et从证券公司购人A股票1000股，每股10元。2015年9月1913，取得税后股息为0.25元/股。2015年11月1日以12元/股将A股票全部出售。假定不考虑其他因素，则该股票的年收益率为(　　)。

　　A.90%

　　B.67.5%

　　C.22.5%

　　D.55%

　　【答案】A

　　【解析】该股票的年收益率=[1000×(12-10)+1000×0.25]/10000×(12/3)=90%

　　12、影响速动比率可信性的重要因素是(　　)。

　　A.应付账款的周转速度

　　B.存货的变现能力

　　C.应收账款的变现能力

　　D.赊销比例

　　【答案】C

　　【解析】影响速动比率可信性的重要因素是应收账款的变现能力。因为，应收账款的账面金额不一定都能转化为现金，而且对于季节性生产的企业其应收账款金额存在着季节性波动，根据某一时点计算的速动比率不能客观反映其短期偿债能力。

　　13、下列各项财务指标中，能够综合反映企业成长性和投资风险的是(　　)。

　　A.市盈率

　　B.每股收益

　　C.销售净利率

　　D.每股净资产

　　【答案】A

　　【解析】一方面，市盈率越高，意味着企业未来成长的潜力越大，也即投资者对该股票的评价越高，反之，投资者对该股票评价越低。另一方面，市盈率越高，说明投资于该股票的风险越大;市盈率越低，说明投资于该股票的风险越小。所以选项A为本题答案。

　　14、某公司第一年年初借款80000元，每年年末还本付息额均为16000元，连续9年还清。则该项借款的实际利率为(　　)。

　　A.13.72%

　　B.12%

　　C.14%

　　D.无法确定

　　【答案】A

　　【解析】依据题意，可知： 80000=16000×(P/A，i，9)

　　(P//A，i，9)=80000/16000=5

　　因为：(P/A，12%，9)=5.3282>5，

　　(P/A，14%，9)=4.9464<5

　　所以：12%<利率<14%，用插值法：

　　(i-12%)/(14%-12%)=(5-5.3282)/(4.9464-5.3282)

　　解得：i=13.72%

　　15、已知某企业总成本是销售额x的函数，两者的函数关系为：y=388000+0.6x，若产品的售价为20元/件，则该企业的保本销售额为(　　)元。

　　A.20000

　　B.48500

　　C.970000

　　D.无法确定

　　【答案】C

　　【解析】根据题中给出的总成本与销售额的函数关系，可以得出变动成本率为60%，所以边际贡献率=1-60%=40%，保本销售额=388000/40%=970000(元)，所以选项C是答案。

　　16、在下列各项中，不属于滚动预算方法的滚动方式的是(　　)。

　　A.逐年滚动

　　B.逐季滚动

　　C.逐月滚动

　　D.混合滚动

　　【答案】A

　　【解析】采用滚动预算法编制预算，按照滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动。所以本题答案为选项A。

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　　17、市场上短期国库券利率为5%，通货膨胀补偿率为2%，若投资人要求的必要收益率为10%，则风险收益率为(　　)。

　　A.3%

　　B.5%

　　C.8%

　　D.10%

　　【答案】B

　　【解析】必要收益率=无风险收益率+风险收益率=短期国债利率+风险收益率，所以风险收益率=10%-5%=5%。注意：短期国债利率=货币时间价值+通货膨胀补偿率。所以选项B为本题答案。

　　18、下列预算编制方法中，不受现行预算的束缚，有助于保证各项预算开支合理性的是(　　)。

　　A.零基预算法

　　B.滚动预算法

　　C.弹性预算法

　　D.增量预算法

　　【答案】A

　　【解析】零基预算法的全称为“以零为基础的编制计划和预算的方法”，它不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，根据实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容以及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算。

　　19、下列预算编制方法中，可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制的是(　　)。

　　A.增量预算法

　　B.弹性预算法

　　C.滚动预算法

　　D.零基预算法

　　【答案】A

　　【解析】增量预算编制方法的缺陷是可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，因为不加分析地保留或接受原有的成本费用项目，可能使原来不合理的费用继续开支而得不到控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。所以本题答案为选项A。

　　20、已知某种证券收益率的标准差为0.2，当前的市场组合收益率的标准差为0.4，该证券收益率与市场组合收益率之间的相关系数为0.5，则该证券收益率与市场组合收益率之间的协方差为(　　)。

　　A.0.02

　　B.0.04

　　C.0.5

　　D.0.3

　　【答案】B

　　【解析】协方差=相关系数×该证券的标准差×市场组合收益率的标准差=0.5×0.2×0.4=0.04

　　21、下列关于设置赎回条款目的的表述中，不正确的是(　　)。

　　A.强制债券持有者积极行使转股权

　　B.能使发行公司避免市场利率下降后，继续向债券持有人按照较高的债券票面利率支付利息所蒙受的损失

　　C.保护发债公司的利益

　　D.保护债券投资人的利益

　　【答案】D

　　【解析】设置赎回条款最主要的功能是强制债券持有者积极行使转股权，因此又被称为加速条款;同时也能使发债公司避免在市场利率下降后，继续向债券持有人按照较高的债券票面利率支付利息所蒙受的损失。所以本题答案为选项D。

　　22、在下列各项中不能表示普通年金现值系数的是(　　)。

　　A.[1-(1+i)-n]/i

　　B.(F/A，i，n)(P/F，i，n)

　　C.1/(A/P，i，n)

　　D.i/[1-(1+i)-n]

　　【答案】D

　　【解析】选项ABC为普通年金现值系数，选项D为资本回收系数。

　　23、由专业人员根据实际经验，对预测对象的未来情况及发展趋势作出预测，这种分析方法称为(　　)。

　　A.定性分析法

　　B.营销员判断法

　　C.老师判断法

　　D.产品寿命周期分析法

　　【答案】A

　　【解析】定性分析法，即非数量分析法，是指由专业人员根据实际经验，对预测对象的未来情况及发展趋势作出预测的一种分析方法。

　　24、与银行借款相比，下列各项中，不属于发行债券筹资特点的是(　　)。

　　A.资本成本较高

　　B.一次筹资数额较大

　　C.扩大公司的社会影响

　　D.募集资金使用限制较多

　　【答案】D

　　【解析】与银行借款相比，发行公司债券的筹资特点：一次筹资数额较大;筹集资金使用限制条件少;资本成本负担较高;提高公司的社会声誉。所以选项D为本题答案。

　　25、下列销售预测分析方法中，属于定量分析法的是(　　)。

　　A.老师判断法

　　B.营销员判断法

　　C.因果预测分析法

　　D.产品寿命周期分析法

　　【答案】C

　　【解析】定量分析法，也称为数量分析法，它一般包括趋势预测分析法和因果预测分析法两大类。所以选项C是答案。老师判断法、营销员判断法、产品寿命周期分析法均属于销售预测的定性分析法。

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　　二、多项选择题

　　1、下列关于留存收益的说法中，不正确的有(　　)。

　　A.留存收益包括资本公积和未分配利润

　　B.未分配利润指的是没有分配给股东的净利润

　　C.留存收益的筹资数额有限

　　D.留存收益筹资可以保持普通股股东的控制权

　　【答案】A,B

　　【解析】留存收益包括盈余公积和未分配利润，所以选项A的说法不正确。未分配利润是指未限定用途的留存净利润。未分配利润有两层含义：一是这部分净利润本年没有分配给公司的股东投资者;二是这部分净利润未指定用途。所以选项B的说法不正确。留存收益的筹资特点包括：①不用发生筹资费用;②维持公司的控制权分布;③筹资数额有限。所以选项CD的说法正确。

　　2、下列关于激进融资策略的表述中，正确的有(　　)。

　　A.企业以长期融资方式为全部非流动资产融资

　　B.一部分永久性流动资产使用短期融资方式融资

　　C.一部分永久性流动资产使用长期融资方式融资

　　D.短期融资方式只支持部分临时性流动资产

　　【答案】A,B,C

　　【解析】在激进融资策略中，企业以长期负债、自发性负债和权益资本为所有的非流动资产融资，短期融资方式支持一部分永久性流动资产和所有的临时性流动资产，所以选项ABC正确。

　　3、在资产组合中，单项资产β系数不尽相同，下列措施中，有可能降低该组合系统风险的有(　　)。

　　A.提高口系数大的资产在投资组合中所占比重

　　B.提高口系数小的资产在投资组合中所占比重

　　C.替换资产组合中风险大的资产

　　D.替换资产组合中风险小的资产

　　【答案】B,C

　　【解析】资产组合的β系数，等于各单项资产β系数的加权平均数，因此替换资产组合中的资产或改变组合中不同资产的价值比例，可能会改变组合β系数的大小，从而改变组合风险的大小。提高β系数小的资产比重，或将资产组合中风险大的资产替换为风险小的资产，都有可能会降低组合的系统风险。

　　4、运用成本模型确定企业最佳现金持有量时，现金持有量与持有成本之间的关系表现为(　　)。

　　A.现金持有量越小，总成本越大

　　B.现金持有量越大，机会成本越大

　　C.现金持有量越小，短缺成本越大

　　D.现金持有量越大，管理总成本越大

　　【答案】B,C

　　【解析】成本模型考虑的现金持有成本包括机会成本、管理成本和短缺成本。一般认为管理成本是一种固定成本，在一定范围内和现金持有量之间没有明显的比例关系。因此选项D不是答案。由成本分析模型可知，如果减少现金持有量，则增加短缺成本;如果增加现金持有量，则增加机会成本。因此选项BC是答案，选项A不是答案。

　　5、下列关于内含报酬率法的说法中，正确的有(　　)。

　　A.在互斥投资方案决策时，如果各方案的原始投资额现值不相等，可以用内含报酬率法作出正确的决策

　　B.对于独立投资方案的比较决策，如果各方案原始投资额现值不同，可以通过计算各方案的内含报酬率，反映各独立投资方案的获利水平

　　C.内含报酬率反映了投资项目实际可能达到的投资报酬率，易于被高层决策人员所理解

　　D.只有当项目投产后的现金净流量表现为普通年金的形式时才可以直接利用年金现值系数计算内含报酬率

　　【答案】B,C,D

　　【解析】在互斥投资方案决策时，如果各方案的原始投资额现值不相等，用内含报酬率法有时无法作出正确的决策。所以选项A的说法不正确，而选项BCD的说法正确。

　　6、下列关于生产预算的表述中，正确的有(　　)。

　　A.生产预算是一种业务预算

　　B.生产预算不涉及实物量指标

　　C.生产预算以销售预算为基础编制

　　D.生产预算是直接材料预算的编制依据

　　【答案】A,C,D

　　【解析】生产预算是唯一仅涉及实物量指标的预算，不涉及价值量指标，所以选项B的说法不正确，选项ACD的说法正确。

　　7、某企业拟进行一项存在一定风险的投资，有甲、乙两个方案可供选择。已知甲方案净现值的期望值为1000万元，标准离差为300万元;乙方案净现值的期望值为1200万元，标准离差为330万元。下列结论中不正确的有(　　)。

　　A.乙方案优于甲方案

　　B.甲方案的风险大于乙方案

　　C.甲方案的风险小于乙方案

　　D.甲方案优于乙方案

　　【答案】C,D

　　【解析】由于甲、乙方案的期望值不同，应该通过标准离差率来比较甲、乙方案的风险程度。甲、乙方案的标准离差率分别为30%(300/1000)、27.5%(330/1200)，因此，甲方案的风险大于乙方案。甲方案属于高风险低收益、乙方案属于低风险高收益，所以乙方案优于甲方案。因此，选项AB正确，选项CD不正确。

　　8、下列关于长期借款的保护性条款的说法中，正确的有(　　)。

　　A.例行性保护条款作为例行常规，在大多数借款合同中都会出现

　　B.一般性保护条款是对企业资产的流动性及偿债能力等方面的要求条款，这类条款应用于大多数借款合同

　　C.特殊性保护条款是针对某些特殊情况而出现在部分借款合同中的条款，只有在特殊情况下才能生效

　　D.“保持企业的资产流动性”属于例行性保护条款

　　【答案】A,B,C

　　【解析】“保持企业的资产流动性”属于一般性保护条款。所以选项D的说法不正确。

　　9、下列各项预算中，与编制利润表预算直接相关的有(　　)。

　　A.销售预算

　　B.生产预算

　　C.产品成本预算

　　D.销售及管理费用预算

　　【答案】A,C,D

　　【解析】利润表中“销售收入”项目的数据来自销售收入预算;“销售成本”项目的数据来自产品成本预算;“销售及管理费用”项目的数据来自销售及管理费用预算，所以选项ACD是答案。生产预算只涉及实物量指标，不涉及价值量指标，所以生产预算与利润表预算的编制不直接相关。

　　10、下列各项中，属于财务分析局限性的有(　　)。

　　A.资料来源的局限性

　　B.分析方法的局限性

　　C.分析对象的局限性

　　D.分析指标的局限性

　　【答案】A,B,D

　　【解析】财务分析的局限性主要表现为资料来源的局限性、财务分析方法的局限性和财务分析指标的局限性。所以选项ABD为本题答案。

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　　三、判断题

　　1、从股东的立场看，在全部资本利润率高于借款利息率时，负债比例越小越好，否则反之。 (　　)

　　【答案】错

　　【解析】从股东的立场看，在全部资本利润率高于借款利息率时，负债比例越大越好，否则反之。

　　2、计算资本保值增值率时，期末所有者权益的计量应当考虑利润分配政策及投入资本的影响。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】资本保值增值率=扣除客观因素影响后的期末所有者权益/期初所有者权益×100%，由此可知，资本保值增值率的公式中，已经“扣除了客观因素影响”，而所谓的“客观因素的影响”指的就是投入资本的影响，所以，资本保值增值率不可能受“投入资本的影响”。

　　3、一般来讲，随着资产组合中资产数目的增加，资产组合的风险会逐渐降低，当资产的数目增加到一定程度时，分散风险的效应会越来越弱，不会降到0。( )

　　【答案】对

　　【解析】一般来讲，随着资产组合中资产个数的增加，资产组合的风险会逐渐降低，但资产的个数增加到一定程度时，资产组合的风险程度将趋于平稳，这时组合风险的降低将非常缓慢直到不再降低。系统风险并不能随着组合中资产数目的增加而消失，它是始终存在的。

　　4、根据财务管理的理论，必要收益率等于期望收益率、无风险收益率和风险收益率之和。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】必要收益率=无风险收益率+风险收益率。

　　5、进行资金习性分析，把资金划分为变动资金和不变资金两部分，从数量上掌握了资金同销售量之间的规律性，对准确地预测资金需要量有很大帮助。实际上资金习性分析法是销售百分比法的具体运用。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】资金习性分析法不仅能预计资金需要总量，还能预计增加的资金需要量，而销售百分比法只是预计外部需要量的增量，所以实际上销售百分比法是资金习性分析法的具体运用。

　　6、在企业不发生经营性亏损、息税前利润为正的前提下，经营杠杆系数总是大于1。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】在企业不发生经营性亏损、息税前利润为正的前提下，经营杠杆系数最低为1，不会为负数;只要有固定性经营成本存在，经营杠杆系数总是大于1;如果没有固定性经营成本，则经营杠杆系数等于1。

　　7、由经济订货批量模型可知，无论是基本经济订货批量模型还是存货陆续供应及使用模型，存货平均储存量都等于每次进货量的一半。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】由经济订货批量模型可知，基本经济订货批量模型下的存货平均储存量等于每次进货量的一半，而陆续供应及使用模型下的存货平均储存量为Q/2×(1-d/p)，其中：p为每日送货量，d为存货每日耗用量。所以本题的说法不正确。

　　8、提取法定公积金的主要目的是为了满足企业经营管理的需要，控制向投资者分配利润的水平，以及调整各年度利润分配的波动。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】提取法定公积金的主要目的是为了增加企业内部积累，以利于企业扩大再生产。提取任意公积金是为了满足企业经营管理的需要，控制向投资者分配利润的水平，以及调整各年度利润分配的波动。所以本题的说法错误。

　　9、因为安全边际是正常销售额超过盈亏临界点销售额的差额，并表明销售额下降多少企业仍不至于亏损，所以安全边际部分的销售额也就是企业的利润。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】本题考核的是安全边际。安全边际是正常销售额超过盈亏临界点销售额的差额，它表明销售额下降多少企业仍不至于亏损。安全边际部分的销售额减去其自身的变动成本后才是企业的利润。

　　10、企业所有者作为投资人，关心其资本的保值和增值状况，因此较为重视企业的发展能力指标。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】企业所有者作为投资人，关心其资本的保值和增值状况，因此较为重视企业盈利能力指标，主要进行企业盈利能力分析。所以本题的说法错误。

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　　四、计算分析题

　　1、某商业企业2015年销售收人为2000万元，销售成本为1600万元;资产负债表中，年初、年末应收账款余额分别为200万元和400万元;年初、年末应收票据余额分别为50万元和40万元;年初、年末存货余额分别为200万元和600万元;年末速动比率为1.2，年末现金比率为0.7。

　　报表附注中披露的年初、年末坏账准备余额分别为10万元和15万元。假定该企业流动资产由速动资产和存货组成，速动资产由应收账款、应收票据和现金资产组成，一年按360天计算。

　　要求：

　　(1)计算2015年应收账款周转次数和天数;

　　(2)计算2015年存货周转天数;

　　(3)计算2015年年末流动负债余额和速动资产余额;

　　(4)计算2015年年末流动比率。

　　【答案】

　　(1)2015年应收账款周转次数=2000/[(200+ 年应收账款周转次数=2 000/[(200+400+50+40+10+15)/2]=5.59(次)

　　2015年应收账款周转天数=360/5.59=64.4(天)

　　[提示]计算应收账款周转率时，应收账款包括会计报表中“应收账款”和“应收票据”等全部赊销账款在内，因为应收票据是销售形成的应收款项的另一种形式;另外，应收账款应为未扣除坏账准备的金额，因为应收账款在财务报表上按净额列示，计提坏账准备会使财务报表上列示的应收账款金额减少，而销售收入不变。

　　其结果是，计提坏账准备越多，应收账款周转率越高、周转天数越少，对应收账款实际管理欠佳的企业反而会得出应收账款周转情况更好的错误结论。

　　(2)2015年存货周转天数={360×[(200+600)÷21}/1600=90(天)

　　(3)(2015年年末现金资产+400+40)/2015年年末流动负债=1.2

　　2015年年末现金资产/2015年年末流动负债=0.7

　　解得：2015年年末流动负债=880(万元)

　　2015年年末速动资产=880×1.2=1056(万元)

　　(4)2015年年末流动比率=(1056+600)/880=1.88

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　　五、综合题

　　1、上海东方公司是亚洲地区的玻璃套装门分销商，套装门在A地区生产然后运至上海。管理当局预计年度需求量为10000套。套装门购进单价为395元(包括运费，币种是人民币，下同)。与订购和储存这些套装门相关的资料如下：(1)去年订单共22份，总处理成本13400元，其中固定成本10760元，预计未来成本性态不变。

　　(2)虽然对于A地区原产地商品进入大陆已经免除关税，但是对于每一张订单都要经双方海关检查，其费用为280元。

　　(3)套装门从A地区运抵上海后，接受部门要进行检查。为此雇佣一名检验人员，每月支付工资3000元，每个订单检验工作需要8小时，发生变动费用每小时2.50元。

　　(4)公司租借仓库来储存套装门，估计成本为每年2500元，另外加上每套门4元。(5)在储存过程中会出现破损，估计破损成本平均每套门28.50元。

　　(6)占用资金利息等其他储存成本每套门20元。

　　(7)从发出订单到货物运到上海需要6个工作日。

　　(8)为防止供货中断，东方公司设置了100套的保险储备。

　　(9)东方公司每年营业50周，每周营业6天。

　　要求：

　　(1)计算经济订货模型中“每次订货变动成本”

　　(2)计算经济订货模型中“单位变动储存成本”

　　(3)计算经济订货批量

　　(4)计算每年与批量相关的存货总成本