2017年注册会计师《税法》第九章第一节企业所得税纳税人和征税对象
企业所得税纳税人和征税对象
一、居民企业
(1)依法在中国境内成立的企业
(2)依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
征税对象:来源于我国“境内外”的全部所得
二、非居民企业
按照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但是有来源于中国境内所得的企业
征税对象:(1)来源于境内的所得
(2)来源于境外的所得:与境内机构、场所有实际联系的所得此类企业负有有限纳税义务
【解释】实际管理机构,是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。(实质重于形式)
在境内成立的法人企业,一定是居民企业;在境外成立的企业不一定是非居民企业。在境外成立的要再看第二个条件,实际管理机构所在地。
我国的企业所得税采用法人所得税制,所以按照我国法律成立的个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人,以个人独资企业和合伙企业的投资者作为纳税人,个人独资企业的投资者和合伙企业的自然人投资者缴纳个人所得税,合伙企业的投资者是法人的,由法人缴纳企业所得税。
2017注册会计师《税法》历年经典试题:第九章企业所得税法(1)
2017注册会计师《税法》历年经典试题:第九章企业所得税法(2)
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多项选择题
1、根据企业所得税法及其相关规定,下列所得属于来源于中国境内的所得有( )。
A.美国某公司承建中国某水电站获得的所得
B.中国某公司将其在美国分支机构的办公楼转让所获得的所得
C.中国某中外合资企业的英国股东将其股权转让给日本某企业获得的所得
D.中国某外商投资企业向日本股东支付股息
【正确答案】ACD
【答案解析】选项B,办公楼属于不动产,其所得应按照不动产所在地确定,所以应该属于来源于美国的所得。
2017注册会计师《税法》历年经典试题:第九章企业所得税法(1)
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