2017年税务师《财务与会计》机考模拟试题四

　　【摘要】2017年税务师考试时间于11月11日至12日举行，环球网校小编为考生掌握机考模拟试题特准备了考试试题“2017年税务师《财务与会计》机考模拟试题四”本文为财务与会计相关的试题，希望大家认真对待模拟试题，掌握必考知识点，更多资料及试题敬请关注环球网校税务师考试频道!

　　综合题

　　1、黄山公司系上市公司，在2014-2016年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下：

　　(1)2014年1月1日，黄山公司以发行普通股和一项作为固定资产核算的厂房为对价，从非关联方取得甲公司25%股权，对甲公司具有重大影响。采用权益法核算，并于当日办妥相关法律手续;黄山公司向甲公司原股东定向增发2000万股普通股，每股面值1元，每股公允价10元，同时支付承销商佣金.手续费等500万元，厂房账面价值为6000万元，公允价值为10000万元。

　　(2)2014年1月1日，甲公司可辨认净资产公允价值为110000万元，除一项寿命不确定的无形资产的公允价值与账面价值不同外，其他资产.负债的公允价值与账面价值相等，该无形资产的账面价值为1600万元，公允价值为2400万元。

　　(3)2014年12月31日，该无形资产的可收回金额为1200万元，甲公司确定了400万元的减值损失。

　　(4)2014年度，甲公司实现净利润5000万元，除此以外无其他所有者权益变动。

　　(5)2015年1月1日，黄山公司再次以定向增发方式向集团内另一企业收购其持有的甲公司30%的股权，本次增发2000万股普通股，每股面值1元，每股公允价值15元，同时支付承销佣金.手续费800万元，取得该股权后，黄山公司能够对甲公司实施控制。

　　(6)2015年度甲公司实现净利润8000万元，除此之外无其他所有者权益变动，2015年12月31日，该无形资产可收回金额未发生变化。

　　(7)2016年4月1日，公司固定业务结构调整，将对甲公司的股权投资全部售出，转让价格为70000万元。

　　假设黄山公司与甲公司适用的会计政策会计期间相同，设计的各会计期间未发生其他内部交易，不考虑其他税费，回答下列问题：

　　<1> .2014年1月1日，黄山公司取得甲公司25%股权时，长期股权投资的初始投资成本为(　)万元。

　　A.2650

　　B.30000

　　C.30500

　　D.26000

　　【正确答案】B

　　【答案解析】长期股权投资的初始投资成本=10000+2000×10=30000(万元)

　　借：固定资产清理6000

　　贷：固定资产6000

　　借：长期股权投资30000

　　贷：股本2000

　　资本公积—股本溢价18000

　　固定资产清理6000

　　营业外收入4000

　　借：资本公积—股本溢价500

　　贷：银行存款500

　　<2> .2014年1月1日，黄山公司取得甲公司25%股权时，发行股票的承销佣金.手续费应计入(　)。

　　A.管理费用

　　B.财务费用

　　C.长期股权投资

　　D.资本公积

　　【正确答案】D

　　【答案解析】支付给承销商的佣金.手续费，应冲减资本公积—股本溢价，资本公积不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。

　　<3> .2014年黄山公司对甲公司的长期股权投资确认投资收益的金额为(　)万元。

　　A.950

　　B.1050

　　C.1250

　　D.1300

　　【正确答案】B

　　【答案解析】调整后的净利润=5000+400-(2400-1200)=4200(万元)

　　确认投资收益的金额=4200×25%=1050(万元)

　　借：长期股权投资—损益调整1050

　　贷：投资收益1050

　　<4> .2015年1月1日，黄山公司再次以定向增发方式增加持有甲公司股权30%后，下列处理正确的有(　)。

　　A.增加长期股权投资的成本31760万元

　　B.增加营业外收入960万元

　　C.增加资本公积28960万元

　　D.增加管理费用800万元

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】这里是属于多次交易实现同一控制下企业合并的处理，并且没有说明原最终控制方是通过非同一控制下企业合并取得的子公司的股权，因此这里应采用的是持续计算的账面价值的份额来确定初始投资成本，可辨认净资产账面价值=110000+4200=114200(万元);合并成本=114200×55%=62810(万元)。原股权的账面价值=30000+1050=31050(万元)，因此新增长期股权投资的成本=62810-31050=31760(万元)，选项A正确。此时不确认营业外收入，选项B错误。本题的分录是：

　　借：长期股权投资31760

　　贷：股本2000

　　资本公积—股本溢价29760

　　借：资本公积—股本溢价800

　　贷：银行存款800

　　因此资本公积增加的金额=29760-800=28960(万元)，选项C正确，选项D错误。

　　<5> .2016年4月1日，黄山公司全部出售持有的甲公司的股权，应确认投资收益的金额为(　)万元。

　　A.4850

　　B.6505

　　C.7190

　　D.8950

　　【正确答案】C

　　【答案解析】个别报表中形成合并之后成本法核算，因此其入账价值为合并成本62810不变。

　　出售时确认投资收益的金额=70000-62810=7190(万元)

　　借：银行存款70000

　　贷：长期股权投资62810

　　投资收益7190

　　<6> .黄山公司对甲公司的长期股权投资业务对利润总额的累计影响金额为(　)万元。

　　A.1200

　　B.5050

　　C.14000

　　D.12240

　　【正确答案】D

　　【答案解析】对利润总额的累计影响数=营业外收入4000+投资收益1050+处置投资收益7190=12240(万元)

环球网校小编推荐：

2017年税务师各科目考试题型、题量及分值分布情况说明汇总
2017年税务师各科目考试模拟试题汇总
2017年税务师考试题型

　　温馨提示：如果您在税务师考试过程中遇到任何疑问，请登录环球网校税务师考试频道及税务师论坛，随时与广大考生朋友们一起交流!以上文章为“2017年税务师《财务与会计》机考模拟试题四”供广大考生练习。

　　2.甲公司20×1年至20×6年的有关交易或事项如下：

　　(1)20×1年1月1日，甲公司与当地土地管理部门签订土地使用权置换合同，以其位于市区一宗30亩土地使用权，换取开发区一宗60亩土地使用权。

　　置换时，市区土地使用权的原价为1 000万元，累计摊销200万元，公允价值为4 800万元;开发区土地使用权的市场价格为每亩80万元。20×1年1月3日，甲公司向土地管理部门移交市区土地的有关资料，同时取得开发区土地的国有土地使用权证。

　　上述土地使用权自取得之日起采用直线法摊销，预计使用年限为50年，预计净残值为零。

　　(2)20×1年1月1日，甲公司经批准发行到期还本.分期付息的公司债券200万张。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年1月1日支付上一年利息，该债券实际年利率为6%。甲公司发行债券实际募得资金19 465万元，债券发行公告明确上述募集资金专门用于新厂房建设。甲公司与新建厂房相关的资料如下：

　　①20×1年3月10日，甲公司采用出包方式将厂房建设工程交由乙公司建设。按照双方签订的合同约定：厂房建设工程工期为两年半，应于20×3年9月30日前完工;合同总价款为25 300万元，其中厂房建设工程开工之日甲公司预付4 000万元，20×3年3月31日前累计付款金额达到工程总价款的95%，其余款项于20×3年9月30日支付。

　　②20×1年4月1日，厂房建设工程正式开工，计划占用上述置换取得的开发区45亩土地。当日，甲公司按合同约定预付乙公司工程款4 000万元。

　　③20×2年2月1日，因施工现场发生火灾，厂房建设工程被迫停工。在评价主体结构受损程度不影响厂房安全性后，厂房建设工程于20×2年7月1日恢复施工。

　　④20×3年9月30日，厂房建设工程完工并达到预定可使用状态。

　　(3)20×4年1月1日，甲公司与丁公司签订技术转让协议，自丁公司取得其拥有的一项专利技术。协议约定，专利技术的转让价款为1 500万元，甲公司应于协议签订之日支付300万元，其余款项分四次自当年起每年12月31日支付300万元。当日，甲公司与丁公司办理完成了专利技术的权利变更手续。假定适用的折现率为6%。

　　上述取得的专利技术用于甲公司机电产品的生产，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。

　　(4)20×5年1月1日，甲公司与戍公司签订土地使用权转让协议，将20×1年置换取得尚未使用的开发区内15亩土地转让给戍公司，转让价款为1 500万元。当日，甲公司收到转让价款1 500万元，并办理了土地使用权变更手续。

　　(5)20×6年1月1日，甲公司与庚公司签订技术转让协议，将20×4年从丁公司取得的专利技术转让给庚公司，转让价款为1 000万元。同时，甲公司.庚公司与丁公司签订协议，约定甲公司因取得该专利技术尚未支付丁公司的款项600万元由庚公司负责偿还。

　　20×6年1月5日，甲公司收到庚公司支付的款项400万元。同日，甲公司与庚公司办理完成了专利技术的权利变更手续。

　　(6)其他相关资料如下：

　　①假定土地使用权置换交易具有商业实质。

　　②假定发行债券募集资金未使用期间不产生收益。

　　③假定厂房建造工程除使用发行债券募集资金外，不足部分由甲公司以自有资金支付，未占用一般借款。

　　④假定上述交易或事项不考虑增值税及其他相关税费;相关资产未计提减值准备。

　　⑤复利现值系数：(P/F，6%，1)=0.9434，(P/F，6%，2)=0.8900，(P/F，6%，3)=0.8396，(P/F，6%，4)=0.7921;年金现值系数：(P/A，6%，3)=2.6730，(P/A，6%，4)=3.4651。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　<1> .甲公司置入开发区土地使用权的入账成本为(　)万元。

　　A.4800

　　B.800

　　C.2000

　　D.2800

　　【正确答案】A

　　【答案解析】20×1年1月3日

　　借：无形资产——600亩土地使用权 4800(600×80)

　　累计摊销200

　　贷：无形资产——30亩土地使用权1000

　　营业外收入4000 [4800-(1000-200)]

　　<2> .甲公司发行的公司债券20×1年的利息费用中计入工程成本为是(　)万元。

　　A.1000

　　B.875.93

　　C.291.97

　　D.600

　　【正确答案】B

　　<3> .假设不考虑土地使用权的摊销，甲公司厂房达到预定可使用状态时的入账价值为(　)万元。

　　A.23576.45

　　B.27754.93

　　C.25300

　　D.26740

　　【正确答案】B

　　【答案解析】①甲公司债券利息费用计算表

　　②应予资本化的利息金额=875.93+687.15+891.85=2454.93(万元)

　　③达到预定可使用状态时的入账价值=25300+2454.93=27754.93(万元)

　　<4> .甲公司取得专利技术20×5年12月31日的账面价值为(　)万元。

　　A.1204

　　B.1071.69

　　C.1291.97

　　D.1255.5

　　【正确答案】B

　　【答案解析】甲公司取得的专利技术的入账价值=300+300×3.4651=1339.53(万元)

　　借：无形资产1339.53

　　未确认融资费用160.47

　　贷：长期应付款——丁公司1200

　　银行存款 300

　　甲公司取得专利技术的月摊销额=1339.53/10/12=11.16

　　20×5年末账面价值=1339.53-11.16×(12+12)=1071.69

　　<5> .甲公司转让专利权时营业外支出为(　)万元。

　　A.115.46

　　B.132.87

　　C.112.43

　　D.121.68

　　【正确答案】D

　　【答案解析】①转让时“累计摊销”科目余额=11.16×24=267.84(万元)

　　②甲公司对丁公司20×4年未确认融资费用的摊销额=(1200-160.47)×6%=62.37(万元)

　　③甲公司对丁公司20×4年末长期应付款摊余成本=1200-160.47+62.37-300=801.9(万元)

　　④甲公司对丁公司20×5年未确认融资费用的摊销额=801.9×6%=48.11(万元)

　　⑤转让时未确认融资费用余额=160.47-62.37-48.11=49.99(万元)

　　⑥20×6年1月5日，会计分录如下：

　　借：长期应付款——丁公司600

　　银行存款400

　　营业外支出121.68

　　累计摊销267.84

　　贷：无形资产1339.53

　　未确认融资费用——丁公司49.99

　　<6> .甲公司转让15亩土地使用权的营业外收入为(　)万元。

　　A.400

　　B.375

　　C.291

　　D.396

　　【正确答案】D

　　【答案解析】转让土地使用权部分的原价=4800÷60×15=1200(万元)

　　至转让时土地使用权已摊销金额=1200÷50×4=96(万元)

　　借：银行存款 1500

　　累计摊销 (4800×15/60/50×4)96

　　贷：无形资产 (4800×15/60)1200

　　营业外收入 396

环球网校小编推荐：

2017年税务师各科目考试题型、题量及分值分布情况说明汇总
2017年税务师各科目考试模拟试题汇总
2017年税务师考试题型

　　温馨提示：如果您在税务师考试过程中遇到任何疑问，请登录环球网校税务师考试频道及税务师论坛，随时与广大考生朋友们一起交流!以上文章为“2017年税务师《财务与会计》机考模拟试题四”供广大考生练习。