2017年注册会计师《税法》第九章第六节加计扣除优惠

　　【摘要】临近2017年注册会计师考试，环球网校注册会计师频道特整理并发布“2017年注册会计师《税法》第九章第六节加计扣除优惠”以下内容分享企业所得税税收优惠的相关知识点，从历年考题来看，本章历年考试的分值占比较多。学习难度最大，考生更加重视，一起学习企业所得税考点，更多资料及海量试题请关注环球注册会计师考试频道!

　　加计扣除优惠

　　1、(环球网校提供加计扣除优惠)用减计收入的方法缩小税基的优惠：

　　企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入(减按90%计入收入)。

　　2、用加计扣除的方法减少税基的优惠：

　　企业开展研发活动中实际发生的开发费用(加计50%扣除);

　　安置残疾人员所支付的工资(加计100%扣除);

　　安置国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资(国务院另行规定)。

　　3、用单独计算扣除的方法减少税基的优惠：

　　创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。

　　①享受主体：创投企业

　　②投资对象：未上市中小高新技术企业

　　③投资期限：两年以上

　　④抵减所得：按照投资额的70%抵减创投企业的应纳税所得额

　　⑤抵减所得的年份：股权持有满2年的当年起，不足抵扣的可结转以后年度抵扣

　　4、用加速折旧的方法影响税基：企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。

　　【提示】加速折旧的新增规定

　　——所有企业的加速折旧规定

　　——生物药品制造等6行业加速折旧规定

　　——轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业加速折旧规定

　　(1)所有企业的加速折旧规定

　　加速折旧方法：

　　①2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

　　②单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

　　(2)生物药品制造等6行业加速折旧规定

　　适用行业：

　　①生物药品制造业;

　　②专用设备制造业;

　　③铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业;

　　④计算机、通信和其他电子设备制造业;

　　⑤仪器仪表制造业;

　　⑥信息传输、软件和信息技术服务业

　　加速折旧方法：2014年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法;新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

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　　限制性规定

　　企业按规定缩短折旧年限的，对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于《企业所得税法实施条例》规定的折旧年限的60%;

　　企业购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于《企业所得税法实施条例》规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。

　　采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年数总和法。

　　上述规定之外的企业固定资产加速折旧所得税处理问题，继续按照企业所得税法及其实施条例和现行税收政策规定执行。

　　(3)轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业加速折旧规定

　　①对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业(以下简称四个领域重点行业)企业2015年1月1日后新购进的固定资产(包括自行建造，下同)，允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。

　　②对四个领域重点行业小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元(含)的，允许在计算应纳税所得额时一次性全额扣除;单位价值超过100万元的，允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。

　　③企业按第①、②条规定缩短折旧年限的，对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于规定的折旧年限的60%;

　　对其购置的已使用过的固定资产，最低折旧年限不得低于规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。最低折旧年限一经确定，不得改变。

　　④企业第①、②条规定采取加速折旧方法的，可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。

　　加速折旧方法一经确定，不得改变。

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