2017年税务师《财务与会计》考前40天冲刺试题三

　　【摘要】2017年税务师考试时间于11月11日至12日举行，环球网校小编为考生掌握机考模拟试题特准备了考试试题“2017年税务师《财务与会计》考前40天冲刺试题三”本文为财务与会计的试题，模拟真实机考形式，为广大考生检验一下自己的学习效果，以便查漏补缺，完善自己的薄弱点，提升成绩。希望大家认真对待考前模拟试题，更多资料及试题敬请关注环球网校税务师考试频道!

　　计算题

　　1、甲公司2016年计划投资购入一台新设备。

　　1.(1)该设备投资额600万元，购入后直接使用。预计投产后每年增加300万元销售收入，每年增加付现成本85万元。

　　(2)预计投产后第一年年初流动资产需要额20万元，流动负债需要额10万元，预计投产后第二年年初流动资产需要额40万元，流动负债需要额15万元。

　　(3)预计使用年限6年，预计净残值率5%，年限平均法计提折旧，与税法一致，预计第4年年末需支付修理费用4万元，最终报废残值收入40万元。

　　(4)所得税率25%，最低投资报酬率8%。

　　已知：(P/A，8%，6)=4.622，(P/F，8%，1)=0.925，(P/F，8%，4)=0.735，(P/F，8%，6)=0.63。

　　根据上面资料，回答下面各题：

　　<1> 、该设备投产后，第二年年初需增加的流动资金投资额是(　)万元。

　　A、15

　　B、10

　　C、25

　　D、40

　　【正确答案】A

　　【答案解析】第一年流动资金投资额=流动资产需要额20-流动负债需要额10=10(万元)

　　第二年流动资金需要量=40-15=25(万元)

　　第二年流动资金投资额=25-10=15(万元)

　　<2> 、该项目第6年年末现金净流量是(　)万元。

　　A、257.5

　　B、247.5

　　C、267.5

　　D、277.5

　　【正确答案】B

　　【答案解析】每年计提折旧额=600×(1-5%)/6=95(万元)

　　第6年年末的现金净流量=300-85-[300-85-95-(600×5%-40)]×25%+40+25=247.5(万元)

　　或=[300-85-95-(600×5%-40)]×75%+95+600×5%+25=247.5(万元)

　　<3> 、该项目的投资回收期是(　)年。

　　A、3.12

　　B、3.00

　　C、3.38

　　D、4.00

　　【正确答案】C

　　【答案解析】NCF0=-600-10=-610(万元)

　　NCF1=(300-85)×(1-25%)+95×25%-15=170(万元)

　　NCF2=(300-85)×(1-25%)+95×25%=185(万元)

　　NCF3=(300-85)×(1-25%)+95×25%=185(万元)

　　NCF4=(300-85)×(1-25%)+95×25%-4×(1-25%)=182(万元)

　　NCF5=(300-85)×(1-25%)+95×25%=185(万元)

　　NCF6=247.5(万元)

　　投资回收期=3+(610-170-185-185)/182=3.38(年)

　　<4> 、该项目的净现值是(　)万元。

　　A、268.37

　　B、251.37

　　C、278.73

　　D、284.86

　　【正确答案】A

　　【答案解析】净现值

　　=-610-15×(P/F，8%，1)+185×(P/A，8%，6)-4×(1-25%)×(P/F，8%，4)+(247.5-185)×(P/F，8%，6)

　　=-610-15×0.925+185×4.622-4×0.75×0.735+62.5×0.63

　　=268.365(万元)

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　　2、海森公司为购建新厂房发生有关经济业务：

　　(1)2014年1月1日专门发行三年期的公司债券用于厂房的建造，面值总额为1 000 万元，每年12月31日付息，到期一次还本，实际收款是1200万元，债券票面年利率为8%，经测算该债券的实际利率4.5%。

　　(2)除上述专门借款外，海森公司还存在两笔一般借款：

　　第一笔为海森公司2013年1月1日，从银行取得借款500万元，该项借款期限为5年，年利率为6%，于次年的1月5日支付上年度利息，企业按年计提利息。

　　第二笔为2014年7月1日从银行取得借款2 000万元，借款期限为2年，年利率为8%，每年付息一次，到期还本。

　　(3)海森公司将闲置专门借款存用于短期投资，每月收益率为5‰。

　　(4)2014年发生有关业务如下：

　　①1月1日，工程正式动工兴建，支付工程进度款700万元;

　　②3月1日，支付工程进度款800万元;

　　③4月1日，因工程发生重大安全事故而停工;

　　④8月1日，工程重新开工;

　　⑤10月1日，支付工程进度款800万元;

　　(5)2015年发生有关业务如下：

　　①1月1日，支付工程进度款400万元;

　　②3月1日，支付工程进度款600万元;

　　③5月1日，支付工程进度款200万元;

　　(6)2015年9月30日，工程完工达到预定可使用状态。

　　<1> 、海森公司2015年应予资本化的借款费用金额为(　)万元。

　　A、43.35

　　B、158.05

　　C、124.56

　　D、137.58

　　【正确答案】B

　　【答案解析】专门借款2015年资本化的金额=(1200+1200×4.5%-1000×8%)×4.5%×9/12=39.62(万元);

　　2015年一般借款资本化率=(500×6%+2000×8%)/(500+2000)=7.6%

　　一般借款累计支出加权平均数=1100×9/12+400×9/12+600×7/12+200×5/12=1558.33(万元)

　　一般借款应予资本化金额=1558.33×7.6%=118.43(万元)

　　故，2015年应予资本化的利息费用金额=39.62+118.43=158.05(万元)。

　　<2> 、海森公司2014年应予费用化的借款费用金额为(　)万元。

　　A、97.86

　　B、84.35

　　C、112.46

　　D、102.34

　　【正确答案】D

　　【答案解析】专门借款应予费用化金额=1200×4.5%×4/12=18(万元)

　　一般借款应予费用化金额=(500×6%+2000×8%×6/12)-25.66=84.34

　　故，2014年应予费用化的借款费用金额为18+84.34=102.34

　　<3> 、海森公司2014年应予资本化的借款费用金额为(　)万元。

　　A、32.86

　　B、25.66

　　C、56.66

　　D、73.15

　　【正确答案】C

　　【答案解析】2014年4月1日-7月31日因重大安全事故停工，属于非资本化期间。

　　专门借款2014年资本化的金额=1200×4.5%×8/12-500×5‰×2=31(万元);

　　2014年一般借款资本化率=(500×6%+2000×8%×6/12)/(500+2000×6/12)=7.33%

　　一般借款累计支出加权平均数=300×6/12+800×3/12=350(万元)

　　一般借款应予资本化金额=350×7.33%=25.66(万元)

　　故，2014年应予资本化的利息费用金额=31+25.66=56.66(万元)。

　　<4> 、海森公司该厂房完工时的入账价值为(　)万元。

　　A、3 548.55

　　B、3 472.54

　　C、3 714.71

　　D、3 822.26

　　【正确答案】C

　　【答案解析】海森公司该厂房完工时的入账价值=700+800+800+400+600+200+56.66+158.05=3 714.71(万元)

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