2018年税务师考试《税法二》基础考点：印花税计税依据

　　【摘要】环球网校编辑为考生发布“2018年税务师考试《税法二》基础考点：印花税计税依据”的新闻，为考生发布税务师考试的重要考试知识点，希望大家认真学习，做好复习工作，预祝考生都能顺利通过考试。2018年税务师考试《税法二》基础考点：印花税计税依据的具体内容如下：

　　印花税计税依据和应纳税额的计算

　　印花税的计税依据、应纳税额

　　应纳税额=计税金额×比例税率

　　应纳税额=凭证件数×固定税额(5元)

　　余额计税：技术合同

　　各类经济合同，以合同上所记载的金额、收入或费用为计税依据。

　　印花税的计税依据

　　1.购销合同的计税依据

　　购销合同的计税依据为购销金额，不得作任何扣除，特别是调剂合同和易货合同，均应包括调剂、易货的全额。

　　【解释】在商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同。对此，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。合同未列明金额的，应按合同所载购、销数量，依照国家牌价或者市场价格计算应纳税额。

　　以物易物合同(50万汽车换60万轮胎)

　　2.加工承揽合同的计税依据

　　(区分与消费税的委托加工)

　　(1)受托方提供原材料及辅料，并收取加工费且分别注明的，原材料和辅料按购销合同计税贴花，加工费按加工承揽合同计税贴花。(定做合同)

　　(2)合同未分别记载原辅料及加工费金额的，一律就全部金额按加工承揽合同计税贴花。

　　(3)委托方提供原材料，受托方收取加工费及辅料，双方就加工费及辅料按加工承揽合同计算贴花。

　　3.建设工程勘察设计合同的计税依据为勘察、设计收取的费用(即勘察、设计收入)。

　　4.建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。如果施工单位将自己承包的建筑项目再分包或转包给其他施工单位，其所签订的分包或转包合同，仍应按所载金额另行贴花。

　　5.财产租赁合同的计税依据为租赁金额(即租金收入)。

　　【解释】注意计算两点：

　　(1)税额超过1角不足1元的，按照1元贴花。

　　(2)财产租赁合同只是规定月(天)租金标准，而不确定租期的，先定额5元贴花，在结算时按实际金额计税，补贴印花。

　　两类易捆绑在一起的合同

　　6.货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入)，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。(小计算)

　　7.仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用(即保管费收入)。

　　8.借款合同的计税依据为借款金额。

　　(1)凡是一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，只以借款合同所载金额计税贴花;凡是只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额计税，在借据上贴花。

　　(2)借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年(期)签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还。对这类合同只就其规定的最高额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花。(征管方便)

　　(3)对借款方以财产作抵押，从贷款方取得抵押贷款的合同，应按借款合同贴花，在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应就双方书立的产权书据，按产权转移书据有关规定计税贴花。

　　(4)对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税。

　　9.财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费金额，不包括所保财产的金额。

　　10.技术合同计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费。

　　(强调)对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。

　　(强调)技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或按实现利润分成的,可在签订时先按定额5元贴花，以后结算再按实际金额计税，补贴印花。

　　编辑推荐：

　　2018年税务师考试《税法一》基础考点：汇总

　　历年考试真题|税务师频道|交流论坛

　　环球网校友情提示:阅读完2018年税务师考试《税法二》基础考点：印花税计税依据这篇文章，为了解决您在学习过程中的各种疑问，您可以登陆环球网校注册税务师频道或环球网校税务师论坛与广大朋友一起交流学习，共求进步！