2019年初级会计职称《初级会计实务》每日一练(10月13日)

案例分析题

一、2016年，甲公司发生有关经济业务如下：

(1)1月10日，接受乙公司作为资本投入的非M专利技术，投资合同约定价值为300万元(与公允价值一致)，该出资在甲公司注册资本中享有份额的金额为250万元，不考虑相关税费，合同规定M非专利技术的受益年限为10年，该非专利技术用于行政管理，采用直线法进行摊销。

(2)1月15日，开始自行研发一项N专利技术。1月至4月发生下列不符合资本化条件的研究支出320万元，5月至10月共发生开发支出800万元，其中符合资本化条件的支出为600万元。10月31日，N专利技术达到预定用途，并直接用于产品的生产，其有效期限为10年，采用直线法进行摊销。

(3)11月5日，为宣传应用N专利技术生产的新产品，以银行存款支付广告宣传费10万元(不考虑增值税)。

(4)12月26日，为适应公司经营战略调整，将M非专利技术出售，取得价款260万元，不考虑相关税费。该非专利技术已计提摊销额27.5万元，未计提资产减值准备。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

1、根据资料(1)，下列各项中，关于接受M非专利技术作为资本投入的会计处理表述正确的是(　　)。

A、确认无形资产300万元

B、确认盈余公积50万元

C、确认实收资本250万元

D、确认资本公积50万元

答案：ACD

2、根据资料(2)，下列各项中，甲公司N专利技术会计处理正确的是(　　)。

A、10月31日，研发活动结束确认无形资产时：借：无形资产800贷：研发支出——资本化支出80

B、无形资产按月摊销时：借：管理费用5贷：累计摊销5

C、10月31日，研发活动结束确认无形资产时：借：无形资产600贷：研发支出——资本化支出60

D、无形资产按月摊销时：借：制造费用5贷：累计摊销5

答案：CD

3、根据资料(3)，下列各项中，支付广告宣传费对甲公司财务状况和经营成果的影响是(　　)。

A、营业利润减少10万元

B、管理费用增加10万元

C、销售费用增加10万元

D、无形资产增加10万元

答案：AC

二、蓝天公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为25%。该公司2013年12月发生如下经济业务：

(1)5日，蓝天公司向甲公司销售商品100件，每件商品标价为10万元(不含增值税)，每件商品成本为7万元。为了促进销售，蓝天公司同意给予甲公司5%的商业折扣。商品已发出，并开出增值税专用发票，货款已存入银行。

(2)12日，蓝天公司向乙公司销售商品一批，总售价为200万元(不含增值税)，并开具了增值税专用发票，该批商品实际成本为140万元。为了及早收回货款，合同中规定的现金折扣为2/10、1/20、n/30，计算现金折扣时考虑增值税。蓝天公司已于当日发出商品，乙公司于12月20日付款。

(3)21日，蓝天公司以其生产的商品作为福利发放给直接从事生产活动的职工，该批商品的市场售价总额为45万元(不含税价格)，成本总额为30万元。

(4)25日，丙公司发现上月所购蓝天公司的商品不符合合同规定的质量标准，要求蓝天公司在价格上给予一定的折让。蓝天公司经调查发现商品确实存在问题，决定价格上给予10%的折让，并开具了增值税专用发票(红字)，此前蓝天公司已经确认了该批商品的收入100万元，成本70万元，货款尚未收到，发生的销售折让允许扣减当期的增值税销项税额。

(5)30日，丁公司因上月所购蓝天公司的商品不符合合同规定的质量标准，要求退货。蓝天公司经调查发现商品确实存在问题，同意丁公司的要求，并按规定开具了增值税专用发票(红字)。该批商品货款为50万元，成本35万元，至退货时蓝天公司尚未收到货款，也没有确认收入。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-5小题。(答案中的金额单位用万元表示)

1、本月实现的主营业务收入是(　　)万元。

A、1135

B、1140

C、1185

D、1235

答案：C

解析：本月实现的主营业务收入=950(资料1)+200(资料2)+45(资料3)-10(资料4)=1185(万元)。

2、根据资料(3)-(5)，下列说法中正确的是(　　)。

A、资料(3)，蓝天公司确认的应付职工薪酬是45万元

B、资料(4)，蓝天公司应冲减的主营业务收入是10万元

C、资料(4)，蓝天公司不需要冲减主营业务成本

D、资料(5)，蓝天公司应冲减的主营业务收入是50万元

答案：BC

解析：资料(3)，蓝天公司确认的应付职工薪酬=45+45×17%=52.65(万元)，选项A错误;资料(5)，蓝天公司销售给丁公司的货物并没有确认销售收入，所以不需要冲减主营业务收入，选项D错误。

3、根据资料(2)，蓝天公司的会计处理正确的是(　　)。

A、蓝天公司确认的应收账款是234万元

B、蓝天公司确认的财务费用是4.68万元

C、蓝天公司确认的主营业务收入200万元

D、蓝天公司确认的主营业务成本140万元

答案：ABCD

4、根据资料(1)，下列说法中正确的是(　　)。

A、确认主营业务收入1000万元

B、确认主营业务收入950万元

C、确认主营业务成本700万元

D、确认主营业务成本665万元

答案：BC

解析：企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入，蓝天公司应确认主营业务收入=100×10×(1-5%)=950(万元);商业折扣不影响企业销售商品的成本，蓝天公司应确认主营业务成本=100×7=700(万元)。

5、下列说法中不正确的是(　　)。

A、商业折扣冲减销售收入

B、现金折扣计入销售费用

C、将自产商品作为福利发放给职工会增加企业的主营业务收入

D、销售折扣与销售折让都会影响企业的收入和成本

答案：ABD

解析：商业折扣发生在确认销售收入之前，与销售收入无关，选项A错误;现金折扣计入财务费用，选项B错误;销售折扣即现金折扣，计入财务费用，不会影响企业的收入和成本。销售折让会影响企业的收入，但是销售折让不会影响企业的成本，选项D错误。

三、大地公司为增值税一般纳税人(工业企业)，适用的增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为25%，2013年11月该公司发生以下经济业务：

(1)大地公司经营以旧换新业务，11月1日向甲公司销售A产品100件，单价为11.7万元(含税价)，单位销售成本为8万元，同时收取100件同类旧产品，每件回收价为1万元(不考虑增值税)。大地公司收到扣除旧商品的款项存入银行。

(2)大地公司于11月1日采用支付手续费方式委托乙公司代销A设备100件，每件成本为6万元，合同约定以每件10万元的价格对外销售，大地公司按售价金额的10%向乙公司支付手续费。11月10日大地公司收到乙公司开具的代销清单，乙公司实际对外销售70件，大地公司于当天开具了增值税专用发票。

(3)大地公司在11月20日销售材料一批，增值税专用发票上注明售价20万元(不含增值税)，该批材料实际成本15万元，收到款项已经存入银行。

(4)大地公司在11月25日将本公司用于生产的一台设备出售给丁公司，销售价款50万元(不含增值税)，大地公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与丁公司，丁公司向大地公司开出商业承兑汇票。由于丁公司车间内放置该设备的场地还未清理，经大地公司同意，丁公司于下月初运走该设备。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-5小题。(答案中的金额单位用万元表示)

1、根据资料(1)-(4)，大地公司2013年11月增加的主营业务收入是(　　)万元。

A、1700

B、1720

C、1770

D、2000

答案：A

解析：2013年11月增加的主营业务收入=100×10(资料1)+70×10(资料2)=1700(万元)。

2、根据资料(4)，下列关于大地公司与丁公司交易的说法中正确的是(　　)。

A、该设备的所有权并没有转移

B、大地公司并没有将设备交给丁公司，因此不能确认销售收入

C、丁公司应将该设备计入企业的资产中

D、大地公司应确认主营业务收入50万元

答案：C

解析：该设备的风险和报酬已经转移，也就代表该设备的所有权转移了，丁公司应将该设备应计入企业的资产中，大地公司出售自己使用的设备属于出售固定资产，销售价款不能确认为主营业务收入。所以选项C正确，选项ABD错误。

3、根据资料(3)，大地公司销售材料对收入和成本的影响是(　　)。

A、增加主营业务收入20万元

B、增加其他业务收入20万元

C、增加主营业务成本15万元

D、增加其他业务成本15万元

答案：C

解析：该设备的风险和报酬已经转移，也就代表该设备的所有权转移了，丁公司应将该设备应计入企业的资产中，大地公司出售自己使用的设备属于出售固定资产，销售价款不能确认为主营业务收入。所以选项C正确，选项ABD错误。

4、根据资料(2)，大地公司收到代销清单时所做的会计处理正确的是(　　)。

A、借：委托代销商品600贷：库存商品600

B、借：应收账款819贷：主营业务收入700应交税费——应交增值税(销项税额)119

C、借：主营业务成本420贷：委托代销商品420

D、借：销售费用70贷：应收账款70

答案：BD

解析：大地公司为工业企业，销售材料的收入通过“其他业务收入”科目核算。结转相关成本计入“其他业务成本”科目，选项BD正确。

5、根据资料(1)，大地公司以旧换新业务的下列会计分录正确的是(　　)。

A、借：银行存款1070库存商品100贷：主营业务收入1000应交税费——应交增值税(销项税额)170

B、借：银行存款1053贷：主营业务收入900应交税费——应交增值税(销项税额)153

C、借：主营业务成本800贷：库存商品800

D、借：主营业务成本700贷：库存商品700

答案：BCD

解析：选项A为发出商品时所做的会计分录，选项A错误，选项BCD正确。

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