2018年12月注册国际理财规划师习题四(2)

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11、上述企业因该设备报废对当期税前利润的影响额为减少( )元。 A.40200; B.31900;C.31560;D.38700

答案：b 该设备第一年折旧额为20万×40%=8万，第二年折旧额为12万×40%=4.8 万，第三年折旧额为7.2×40%=2.88万，第四年前6个月计提的折旧为(20-8-4.8-2.88-20×5%)/4=0.83，因此在使用3年6个月后该设备的净值为3.49万，因此处置该设备的净损益=0.5-0.2-3.49=-3.19万。

12、某企业是增值税一般纳税人，适用税率17%。2010年发生下列业务：(1)甲公司2009年3月6日以赚取差价为目的，从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。2009年3月16日收到最初支付价款中所含现金股利。 2009年12月31日，该股票公允价值为每股4.5元。 2010年2月21日，乙公司宣告发放的现金股利为0.3元。 2010年3月21日，收到现金股利。2010年4月16日，将该股票全部处置，每股5.1元，交易费用为5万元。 (2)企业在年底的财产清查中，发现盘亏A材料2 000元;经上报批准后查实，盘亏的A材料是由于管理原因造成被盗。购进的B材料因自然灾害毁损，账面价值1 000元;经上报批准后规定，由保险公司赔偿200元，其余部分作为营业外支出。(3)2006年12月购入一项固定资产，原价为600万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零，2009年12月该企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，被更换的部件的原价为300万元。取得残料价值100万元。2010年1月发生支出合计400万元，均为领用工程物资，符合固定资产确认条件，2010年2月更换完毕达到预定可使用状态投入使用。 根据上述业务，回答下列问题：

企业购入该股票，应确认的交易性金融资产的成本为( )万元。 A.500; B.505; C.525; D.520

答案：a 100×(5.2-0.2)=500

13、上述企业出售该股票，计入2010年4月利润表的“投资收益”项目( )万元。

A.55; B.5; C.60; D.115 答案：b 转让股票所得=(5.1×100-5)-4.5×100=55万元，持有期间公允价值变动转入投资收益金额-50万元，“投资收益”科目=55-50=5万元。

14、上述企业年底的财产清查，对营业利润的影响金额为( )万元。

A.2 000; B.3 140; C.2 340; D.2 800 答案：c 盘亏的A材料是由于管理原因造成的被盗，进项税额同时转出，计入管理费用2 000+2 000×17%=2 340。计入营业外支出账户的损失不影响营业利润。

15、上述企业对固定资产进行更换时，被更换部件的账面价值为( )万元。

A.420; B.400; C.210; D.300 答案：c

16、上述企业2010年2月该固定资产达到预定可使用状态投入使用时入账价值为( )万元。

A.420; B.520; C.820; D.610 答案：d

"对该项固定资产进行更换前的账面价值=600-600/10×3=420(万元)

发生的后续支出：400万元，被更换部件的账面价值：300-300/10×3=210(万元)，对该项固定资产进行更换后的原价=420+400-210=610(万元)。

17、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2010年4月30日“应交税费——应交增值税”科目借方余额为4万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务：

(1)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税额为10.2万元，公司已开出商业承兑汇票。该原材料已验收入库。

(2)公司对外销售原材料一批。该批原材料的成本为36万元，计税价格为41万元，应交纳的增值税额为6.97万元。款项尚未收到。

(3)销售产品一批，销售价格为20万元(不含增值税)，实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。

(4)不动产的在建工程领用原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税额为5.1万元。

(5)因管理不善毁损原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1.7万元。

(6)用银行存款交纳本月增值税2.5万元。

要求：(1)业务(2)应作的会计分录是( )。

A、借：应收账款 479 700 C、借：其他业务成本 360 000

贷：其他业务收入 410 000 贷：原材料 360 000;

应交税费——应交增值税(销项税额) 69 700;

B、借：应收账款 429 700 D、借：其他业务成本 410 000

贷：其他业务收入 360 000 贷：原材料 410 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 69 700; 答案：a

"对外销售材料，应作的会计分录为：

借：应收账款 479 700 借：其他业务成本 360 000(成本价)

贷：其他业务收入 410 000(公允价或计税价) 贷：原材料 360 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 69 700

18、(2)业务(4)应编制的会计分录是( )"

A、借：在建工程 300 000 B、借：在建工程 351 000

贷：原材料 300 000; 贷：原材料 300 000

应交税费—应交增值税(进项税额转出) 51 000;

C、借：在建工程 51 000

贷：其他业务收入 300 000

应交税费——应交增值税(进项税额转出) 51 000;

D、借：在建工程 351 000

贷：原材料 300 000

应交税费——应交增值税(销项税额 ) 51 000

答案：b 不动产性质的在建工程领用原材料，购进时所支付的进项税额应作进项税额转出处理。

19、(3)业务(5)应编制的会计分录是( )

A、借：待处理财产损溢 100 000 B、借：待处理财产损溢 117 000

贷：原材料 100 000; 贷：原材料 100 000

应交税费—应交增值税 17 000;

(进项税额转出)

C、借：待处理财产损溢 17 000 D、借：营业外支出 117 000

贷：应交税费—应交增值税 17 000; 贷：原材料 100 000

(进项税额转出) 应交税费—应交增值税 17 000

(进项税额转出)

答案：b 因管理不善引起的材料毁损，其进项税额应转出。

20、(4)甲公司5月份发生的销项税额是( ) A、6.97; B、3.4; C、10.37; D、15.47

答案：c 业务(2)应确认的销项税额为6.97万元，业务(3)应确认的销项税额为3.4万元，两笔合计为10.37万元。