新个税热点之个税扣除的19个问题

抓紧结婚，抓紧生娃，送去上学，有钱别买房，有一套够住就可以了，孝敬父母，多去学习。这是网友总结的个税抵扣细则的精华。

调侃归调侃，宝宝们还是有很多疑惑：那么多项扣除，怎么操作呢?子女教育和赡养老人支出怎么证明呢?专项扣除要发票吗?

再重温：个税专项扣除细则的几个重点

1. 纳税人本人或配偶发生的首套住房贷款利息支出，可按每月1000元标准定额扣除;

2. 住房租金根据纳税人承租住房所在城市的不同，按每月800元到1200元定额扣除;

3. 纳税人赡养60岁(含)以上父母的，按照每月2000元标准定额扣除;

4. 纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，按每个子女每年1.2万元(每月1000元)的标准定额扣除;纳税人接受学历或非学历继续教育支出的，在规定期间可按每年3600元或4800元定额扣除;

5. 大病医疗方面，纳税人在一个纳税年度内发生的自负医药费用超过1.5万元部分，可在每年6万元限额内据实扣除。

10月正式实施的个人所得税起征点和新税率，工薪阶层获得了不小的缴税红包。如今专项附加扣除细则出台了，对“上有老下有小”的中产夹心层，无疑又是锦上添花。

很多小伙伴都直接涉及子女教育、供房子、赡养老人等附加扣除项，在感受到给力减税政策后，大家迅速开始关心起征求意见稿中的细节内容，比如：

有两个孩子的家庭，最关心他们的教育支出是否都可以抵扣?

租房拼搏的年轻人关心以什么凭证来作为房租支出扣除?

甚至还有会计朋友，询问这次专项抵扣的实施细节。

大家的问题，很多、很专业，小编整理出17大焦点问题，在此为大家一一作答。

重点关注：新个税专项扣除19问

1. 新个税专项扣除政策实施后，哪类人收益最大?

通常情况下，生活支出负担较重，上有老、下有小、有房贷的中年人最获利好。他们很大概率可以享受子女教育、首套房贷、赡养老人等多项附加扣除。这类人群也是受益最大的。

2. 收入没达到5000元起征点的可以抵扣吗?

答：不可以。

新个税法目前已施行最新“起征点”和税率，专项附加扣除将于2019年1月1日起施行。所以说税率扣除"三险一金"等项目后，个人收入没有达到5000元起征点的人群还不需要缴纳个税，目前就不会涉及到扣除问题。

3. 专项扣除都需要纳税人自行申报吗?

答：单位代缴或者纳税人也可以向税务机关自行申报

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例(修订草案征求意见稿)》，明确了专项附加扣除的办理方式，取得工资薪金所得的纳税人，可以提供信息由扣缴义务人预扣预缴时办理。

4. 为了实现扣除，老百姓是否还需要提供各种证明?

老师指出，总体看，此次公布的办法较好地兼顾了公平和效率，减负力度超出预期，税收征管也力求简便易行，尽量避免让纳税人提供各种证明。鉴于该政策涉及面广、实施情况复杂，国家正在加快建立部门间信息共享机制，防范虚假骗税逃税行为，确保征管风险可控。

5. 未年满三周岁的小孩奶粉之类的开销也很大，能够扣除么?

答：不能，依据征求意见稿第五条显示，纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，按照每个子女每年12000元(每月1000元)的标准定额扣除。

前款所称学前教育包括年满3岁至小学入学前教育。学历教育包括义务教育(小学和初中教育)、高中阶段教育(普通高中、中等职业教育)、高等教育(大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育)。

6. 二胎子女教育可以抵扣吗?

答：可以抵扣

7. 多少岁以上的老人能够按标准扣除?

答：征求意见稿规定：纳税人赡养60岁(含)以上父母以及其他法定赡养人的赡养支出，可按以下标准定额扣除：

纳税人为独生子女的，按照每年2.4万元(每月2000元)的标准定额扣除;纳税人为非独生子女的，应当与其兄弟姐妹分摊每年2.4万元的扣除额度。

老师解读：北京大学经济学院教授刘怡认为，将被赡养老人规定为60岁(含)以上老年人，与老年人权益保护法规定以及当前退休年龄一致，社会易于接受。

按照征求意见稿，赡养老人只需要两个条件，首先老人已满60岁，其次是纳税人的父母或其他法定被赡养人，与老人的经济状况无关，没有经济来源的、离退休人员都包含在内。值得关注的是，如果老人子女已经去世，其孙子女、外孙子女实际承担对老人的赡养义务，也可获得赡养老人扣除。

8. 住房租金扣除需要什么证明?

答：根据征求意见稿，纳税人应当留存住房租赁合同。

9. 首套房贷款利息扣除金额如何制定出来的?

以首套住房贷款利息专项附加扣除为例，目前商业银行贷款月均利息约1025元到1189元，征求意见稿规定每月1000元的扣除标准，与此较为接近。西南财经大学经济与管理研究院院长甘犁分析，从国际上看，韩国、墨西哥、意大利等国房贷利息扣除限额占人均月工资约10%到15%，上述扣除标准约占我国人均月工资15%，处于较高水平。将扣除范围限定于首套房贷款利息支出，是为了与“分城施策”的房地产调控政策相衔接，兼顾调控效果，体现“房住不炒”的中央精神，更好地保障基本居住需求。

10. 住房租金专项附加扣除的标准是什么?

目前分为三类扣除标准:

(一)承租的住房位于直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每年14400元(每月1200元);

(二)承租的住房位于其他城市的，市辖区户籍人口超过100万的，扣除标准为每年12000元(每月1000元);

(三)承租的住房位于其他城市的，市辖区户籍人口不超过100万(含)的，扣除标准为每年9600元(每月800元)。

中国财政科学研究院研究员孙钢表示，扣除标准较大程度覆盖了全国平均租金支出水平，同时兼顾了各地租金水平的差异性。

11. 夫妻双方申请住房租金扣除时注意事项是什么?

根据征求意见稿，夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。夫妻双方主要工作城市不相同的，且各自在其主要工作城市都没有住房的，可以分别扣除住房租金支出。

第十七条 住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。

第十八条 纳税人及其配偶不得同时分别享受住房贷款利息专项附加扣除和住房租金专项附加扣除。

12. 租房抵扣标准为什么比房贷高?

老师孙钢表示，住房租金扣除标准总体上略高于房贷利息扣除标准，体现了对租房群体的照顾。

当前正处于大力发展租赁市场的导向，此类租金抵扣额的安排也和租赁市场的鼓励政策吻合。

13. 继续教育怎么界定?我们会计人员继续教育能够扣除么?

根据征求意见稿，继续教育包括学历继续教育、技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育。

注意!一些未纳入职业目录的个人兴趣爱好培训，与职业技能关联度不高，暂不纳入此次扣除范围。

14. 学历教育每年有学费可以按年扣除，职业资格继续教育支出如何扣除?

一位业内老师向记者举例，并非只要参加培训就能扣除，而是在取得相关证书的年度，按照每年3600元定额扣除。

15. 纳税人是否需要证明自己的首套房贷?

据知情人士透露，首套房贷认定信息较为健全，不需要纳税人自己提供太多额外证明。

17. 非独生子女家庭的赡养老人支出如何扣除?

根据征求意见稿，纳税人为非独生子女的，可以与兄弟姐妹分摊24000元(每月2000元)的扣除额度，如平均分摊、约定分摊等情况。但是，每一纳税人分摊的扣除额最高不得超过每年12000元(每月1000元)。

比如，一位老人有三个子女赡养，每个孩子可以平均分摊每年24000元扣除额度，每人每年8000元;也可以经老人指定或者子女约定，每个子女分别享受6000、6000、12000的扣除额，但每个子女的扣除额不能高于12000元。

18. 两个及以上子女的家庭，兄弟姐妹之间需要有一个书面分摊协议吗?

根据征求意见稿，被赡养人指定分摊或者赡养人约定分摊的，需要签订书面分摊协议。

19. 国家减税力度这么大，附加专项扣除什么时间可以真正实施呢?

答：2019年1月1日起实施

2018年19号文件《个人所得税专项附加扣除暂行办法(征求意见稿)》最后一条里明确了表明，这些专项附加扣除办法将于2019年1月1日起实施。