2018年注册会计师《税法》每日一练(2月7日)

　　【摘要】2018年注册会计师预习阶段已开始，备考注册会计师一定要养成每日做题的好习惯。环球网校小编特分享“2018年注册会计师《税法》每日一练(2月7日)”下面跟随小编一起来看看注册会计师《税法》练习题。更多资料及试题敬请关注注册会计师频道。

　　《税法》每日一练【答案附第二页】

　　单项选择题

　　1、甲公司1月份将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金2800元，租期未定。签订合同时，预收租金5500元，双方已按定额贴花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司补缴租金8500元。甲公司5月份应补缴印花税是()元。

　　A.7.5

　　B.8

　　C.9

　　D.12.5

　　2、下列关于印花税的说法，不正确的是( )。

　　A.应纳税额不足1角的，免纳印花税

　　B.已经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的部分，应补贴印花

　　C.建设工程勘察设计合同的计税依据为收取的费用

　　D.应税凭证所载金额为外国货币的，应按凭证书立当月1日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额

　　3、乙公司委托甲公司加工一批服装，双方签订了一份加工合同，甲公司代乙公司购买加工用原材料150万元，并且提供价值50万元的辅料，另收取加工费30万元。该笔加工业务，甲公司应缴纳的印花税()元。

　　A.690

　　B.850

　　C.810

　　D.750

　　4、某煤矿企业为增值税一般纳税人，2017年6月开采原煤500万吨，销售原煤60万吨，取得不含税销售额12000万元，另外收取含税装卸费.仓储费5.85万元。将自产原煤400万吨移送生产洗选煤150万吨，本月销售洗选煤120万吨，取得不含税销售额36000万元。该企业2017年6月应缴纳资源税()万元。(洗选煤折算率80%，资源税税率10%)

　　A.4080

　　B.4080.5

　　C.4800

　　D.4800.5

　　5、某房地产开发公司转让新建一幢写字楼取得不含增值税收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元(经税务机关批准可全额扣除)，与转让房地产有关的税金为60万元(不含增值税和印花税)。该公司应缴纳的土地增值税为()万元。

　　A.180

　　B.240

　　C.300

　　D.360

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　　单项选择题答案

　　1、【答案】C

　　【解析】未定期的租赁合同，先按照5元贴花，等收到租金计算印花税，可以扣除之前的5元。印花税=(5500+8500)×1‰-5=9(元)

　　2、【答案】D

　　【解析】应税凭证所载金额为外国货币的，纳税人应按照凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，选项D错误。

　　3、【答案】D

　　【解析】甲公司代乙公司购买材料的行为，属于甲公司向乙公司提供原材料的情形，所以应按购销合同缴纳印花税，加工费按照加工承揽合同贴花，辅料按照购销合同贴花。

　　应纳印花税=(150+50)×0.3‰×10000+30×0.5‰×10000=750(元)

　　4、【答案】A

　　【解析】装卸费和仓储费不计税。原煤加工洗选煤后销售的，以洗选煤销售额为计税依据计税。

　　当月应纳资源税=12000×10%+36000×80%×10%=4080(万元)。

　　5、【答案】B

　　【解析】扣除项目金额=50+200+40+60+(50+200)×20%=400(万元)，土地增值额=1000-400=600(万元)，增值额与扣除项目之比=600÷400×100%=150%，应纳土地增值税=600×50%-400×15%=240(万元)。

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