2018税务师考试《涉税服务实务》习题及答案

1、按照现行增值税制度规定，下列项目应当征收增值税的是()。

A.单位单独提供林木管护劳务

B.对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业

C.典当业销售死当物品

D.单位聘用的员工为本单位修理机器

【正确答案】：C

【答案解析】：选项A，纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，属于增值税征收范围，纳税人单独提供林木管护劳务行为，属于营业税征收范围;选项B，对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业，暂免征收增值税;选项D，单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理、修配劳务，不属于增值税的征税范围。

【该题针对“增值税征税范围的一般规定”知识点进行考核】

2、某超市(一般纳税人)2011年8月采取“以旧换新”方式销售电器，开出普通发票8张，收到货款80000元，并注明已扣除旧电器折价30000元;开出专用发票28张，注明扣除旧电器金额110000元(不含税)，收到货款580000元(不含税)，则该超市当月应纳的增值税为()元。

A.116239.32

B.133076.92

C.133282.91

D.143528.30

【正确答案】：C

【答案解析】：增值税法中规定，纳税人以旧换新不允许扣除旧货物的价款。应纳增值税=(80000+30000)÷(1+17%)×17%+(580000+110000)×17%=133282.91(元)

【该题针对“一般纳税人应纳税额的计算(综合)”知识点进行考核】

3、某旧机动车交易公司(一般纳税人)2011年9月收购旧机动车80辆，支付收购款560万元，销售旧机动车30辆，取得销售收入240万元，同时协助客户办理车辆过户手续，取得收入5万元。2011年9月该旧机动车交易公司应纳增值税()万元。

A.9.42

B.4.71

C.8.58

D.4.62

【正确答案】：B

【答案解析】：一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。

应纳增值税税额=(240+5)÷(1+4%)×4%÷2=4.71(万元)

【该题针对“一般纳税人应纳税额的计算(综合)”知识点进行考核】

4、某金店为增值税一般纳税人，采取“以旧换新”方式销售纯金项链1条，新项链对外销售价格6000元，旧项链作价4000元，从消费者手中收取新旧差价款2000元;并以同一方式销售某品牌手表10块，此表对外零售价每块350元，旧表作价200元。下列关于“以旧换新”的陈述正确的是()。

A.本期增值税销项税为799.15元

B.本期增值税销项税为1380.34元

C.该金店以旧换新方式销售的手表，应当以1500元为计税依据

D.该金店以旧换新方式销售的金项链，应当以6000元为计税依据

【正确答案】：A

【答案解析】：销项税额=(2000+350×10)÷(1+17%)×17%=799.15(元)

【该题针对“销项税额(综合)”知识点进行考核】

5、某增值税一般纳税人，2011年10月从农民手中购入粮食，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为200000元。该企业将60%用于本企业生产粮食白酒并全部销售，取得不含税销售额850000元;将其余部分用于职工集体食堂。因管理不善，上月从农民手中购进农产品被盗，账面成本为5760元(其中运费成本760元)。则该企业当月应纳增值税税额为()元。

A.119304.33

B.113981.25

C.129704.33

D.102243.45

【正确答案】：C

【答案解析】：外购货物用于职工福利的部分，进项税不得抵扣。

应纳增值税=850000×17%-[200000×13%×60%-(5760-760)÷(1-13%)×13%-760÷(1-7%)×7%]=129704.33(元)

【该题针对“一般纳税人应纳税额的计算(综合)”知识点进行考核】