2018年注册会计师《税法》预习试题四

一、单项选择题

1、某流动经营等无固定纳税地点的单位，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按( )适用税率执行。

A、经营地

B、由税务机关认定

C、按7%固定

D、按5%固定

2、某市一居民企业5月被查补增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款8000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加( )元。

A、5000

B、7000

C、8000

D、10000

3、市区某专营进出口业务的生产企业在2014年11月，计算出口货物应退税额20万元，免抵税额为20万元;当月进口货物向海关缴纳增值税35万元、消费税25万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税及教育费附加( )万元。

A、5.6

B、1.4

C、4.2

D、2

4、下列说法不符合城建税规定的是( )。

A、一般情况下，纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点

B、城建税以“三税”税额为计税依据并同时征收，如果要免征或者减征“三税”，不能同时免征或者减征城建税

C、海关对进口产品代征的增值税、消费税、不征收城市维护建设税

D、纳税人因延迟缴纳而补缴“三税”的，城建税应同时补缴

5、关于城建税及教育费附加的减免规定，下列表述正确的是( )。

A、对国家重大水利工程建设基金照章征收城建税

B、对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随同“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还

C、对因减免税而需要进行增值税、消费税退库的，不可以同时退还已征的城建税及教育费附加

D、对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的城建税及教育费附加

6、下列不属于城市维护建设税纳税义务人的是( )。

A、缴纳增值税的事业单位

B、缴纳消费税的国有企业

C、缴纳营业税的外商投资企业

D、只缴纳个人所得税的公司职员

7、某市进出口公司为增值税一般纳税人，2014年6月进口小汽车(消费税税率5%)一批，关税完税价格100万元，已纳关税90万元;进口后当月在国内全部销售，取得销售收入300万元(不含增值税)，该公司应该缴纳城市维护建设税为( )万元。

A、1.19

B、3.57

C、0

D、1.89

二、多项选择题

1、下列关于城市维护建设税减免税规定的表述中，正确的有( )。

A、城市维护建设税随“三税”的减免而减免

B、对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税

C、对由海关代征的进口产品增值税和消费税应减半征收城市维护建设税

D、因减免税而对“三税”进行退库的，可同时对已征收的城市维护建设税实施退库

2、以下关于城市维护建设税税收优惠政策规定的说法，正确的有( )。

A、海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税

B、对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还城市维护建设税

C、对软件开发企业即征即退的增值税，可以在增值税退还时，同时退还随增值税附征的城市维护建设税

D、城市维护建设税原则上是不单独减免的，但因城建税具有附加税性质，所以当主税发生减免时，城建税相应发生税收的减免

3、下列关于城市维护建设税的适用税率，表述正确的有( )。

A、城建税按纳税人所在地区的不同，设置了三档地区差别比例税率

B、由受托方代收、代扣“三税”的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

C、流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

D、城建税的税率是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的“三税”税额之间的比例

4、下列各项中，属于城市维护建设税及教育费附加计税依据的有( )。

A、偷逃营业税而被查补的税款

B、偷逃消费税而加收的滞纳金

C、进口货物征收的增值税税额

D、出口货物免抵的增值税税额

5、下列需要代收、代扣代缴城市维护建设税的有( )。

A、受托方代收消费税的

B、海关代征进口增值税和消费税的

C、收购未税矿产品的

D、境外的单位转让无形资产(不包括土地使用权)给境内企业的

6、下列属于现行城建税纳税义务人的有( )。

A、国有上市公司

B、事业单位

C、外国企业驻国内办事处

D、个体工商户

多选题】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有(　)。

A. 汽车的租赁 　B. 汽车的修理　C. 房屋的装潢　D. 受托加工白酒　答案：BD

【例题·多选题】下列业务中，应当征收增值税的是(　)。

A.电信器材的生产销售 　　B.房地产公司销售开发商品房业务

C.某报社自己发行报刊 　　D.农业生产者销售自产农产品　　　【答案】AC

【例题】 某商业企业(一般纳税人)为甲公司代销货物，按零售价以5%收取手续费5000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票，该商业企业代销业务应纳增值税为：

零售价 = 5000÷5% = 10000元应纳增值税 = 100000÷(1+17%)×17% = 14529.91元

应纳营业税=5000 × 5%= 250元

【例题 多选题】下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有(　)。

A.将自产的货物用于非应税项目 　　B.将购买的货物投入生产

C.将购买的货物无偿赠送他人 　　D.将购买的货物用于集体福利　　【答案】AC

【例题·多选题】下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的是(　)。

A.将外购的货物用于对外捐赠　　B.动力设备的安装

C.销售代销的货物　　D.邮政局出售集邮商品　　 【答案】A C

【例题】某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，12月份将自产家电移送职工活动中心一批，成本价20万元，市场销售价格23万元。企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品。

【解析】23×17%=3.91(万元)

【例题·单选题】按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是(　)。

A. 年不含税销售额在60万元以上的从事货物生产的纳税人

B. 年不含税销售额90万元以上的从事货物批发的纳税人

C. 年不含税销售额为80万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人

D. 年不含税销售额为50万元以下的成品油加油站　　　【答案】C

【举例】销货销售给购货方，经过运输企业，销货方先支付给运输企业1000元运费，先开发票给购货方，货物价值是120000元，从购货方要回120000+1000，交增值税时120000×17%，1000元不计入价外收入。

【例题】某新华书店批发图书一批，每册标价20元，共计1000册，由于购买方购买数量多，按七折优惠价格成交，并将折扣部分与销售额同开在一张发票上。10日内付款2%折扣，购买方如期付款。【解析】 (剔税)

则计税销售额=20×70%×1000/(1+13%)=12389.38元

销项税额=12389.38×13%=1610.62元

【例题】某企业为增值税一般纳税人，生产某种电机产品，本月采用以旧换新方式促销，销售该电机产品618台，每台旧电机产品作价260元，按照出厂价扣除旧货收购价实际取得不含税销售收入791 040元。

【解析】销项税额=(791040+618×260)×17%=161792.4(元)

【例题】(2008年)某首饰商城为增值税一般纳税人，2008年5月发生以下业务：

n (2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元;

n 应缴纳的增值税=2000×0.03÷(1+17%)×17%=8.7(万元)

【例题】某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月采取“还本销售”方式销售钢琴，开了普通发票20张，共收取了货款25万元。企业扣除还本准备金后按规定23万元作为销售处理，则增值税计税销售额为(　)。A.25万元B.23万元C.21.37万元D.19.66万元【答案】C

【解析】25÷(1+17%)=21.37(万元)

【例题】第一笔业务，销售雪茄烟300箱给各专卖店，取得不含税销售收入600万元;

第二笔业务，以雪茄烟40箱换回小轿车2辆、大货车1辆。

【解析】销项税额=(600+600÷300×40)×17%=115.60(万元)

某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒，并开具普通发票上注明金额93600元;同时收取单独核算的包装物押金2000元(尚未逾期)，此业务酒厂应计算的销项税额为:

n 【解析】销项税=[93600÷(1+17%)+2000÷(1+17%)]×17%=13890.6(元)

对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税错误的计税方法(ABC )。A.单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税。　　B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。　C.无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税。

D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税

【例题】某生产企业为增值税一般纳税人，2009年6月把资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已经使用4年的机器设备，取得收入9200元;销售自己使用过2年的机动车1辆，取得收入64000元。计算过程：

【解析】应纳增值税=9200÷(1+4%)×4%÷2 +64000÷(1+4%)×4%÷2 = 1407.69(元)

·计算题】某企业(一般纳税人)2009年12月将已使用10个月的小轿车，以18万元价格售出。请计算其应纳增值税。【答案】应纳增值税=180000÷(1+17%)×17%=26153.85(元)

【例题】某企业为增值税一般纳税人，2000年5月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元(无同类产品市场价格)，全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。

n 【解析】销项税额=450×380×(1+l0%)×17%=31977(元)

【例题】一般纳税人购进某国营农场自产玉米，收购凭证注明价款为65 830元。

【解析】进项税额=65830×13%=8557.90(元) 采购成本=65830×(1-13%)=57272.10(元)

借：原材料 57272.1

应交税费---应交增值税(进项税)8557.9

贷：银行存款 65830

免税农产品的买价=采购成本+税金

【举例】一般纳税人从农业者手中购进免税农产品，收购凭证上注明是50000元，支付运费，取得了货运发票，注明运输费用和建设基金是2000元。

【解析】进项税=50000×13%+2000×7%=6640(元)

采购成本=50000×87%+2000×93%=45360(元)

单选题(2007年)下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是(　)。

A.将外购的货物用于本单位集体福利 　B.将外购的货物分配给股东和投资者

C.将外购的货物无偿赠送给其他个人D.将外购的货物作为投资提供给其他单位【答案】A