2018年初级会计职称《初级会计实务》必考点解析：第二章资产

【必考点清单】分值 25-35

分必考点 1：现金短缺批准后的会计处理

必考点 2：银行存款余额调节表

必考点 3：其他货币资金构成

必考点 4：应收票据贴现利息处理

必考点 5：应收账款入账金额和计算发生现金折扣时实际收回款项

必考点 6：预付账款科目的设置

必考点 7：其他应收款核算内容

必考点 8：应收款项减值(不定项)

必考点 9：交易性金融资产入账价值

必考点 10：交易性金融资产期末公允价值变动的会计处理

必考点 11：出售交易性金融资产对损益影响及投资收益金额的确定

必考点 12：交易性金融资产会计处理(不定项)

必考点 13：原材料入账价值

必考点 14：先进先出法、全月一次加权平均计算发出存货成本和结存存货成本

必考点 15：发出存货的计价方法各方法的优缺点

必考点 16：领用原材料的会计处理

必考点 17：计算材料成本差异率

必考点 18：计划成本法下计算发出存货的实际成本和结存存货的实际成本

必考点 19：原材料会计处理(不定项)

必考点 20：领用包装物的会计处理

必考点 21：计算委托加工物资的成本

必考点 22：售价金额法计算销售商品的成本和结存商品的实际成本

必考点 23：存货清查的批准后的会计处理

必考点 24：存货减值

必考点 25：外购需安装固定资产入账价值

必考点 26：影响固定资产折旧的因素

必考点 27：固定资产折旧范围

必考点 28：计算某会计年度固定资产折旧额

必考点 29：计提固定资产折旧的会计处理

必考点 30：固定资产后续费用化支出的会计处理

必考点 31：固定资产更新改造替换部件的会计处理

必考点 32：固定资产处置损益的计算

必考点 33：盘盈与盘亏固定资产会计处理

必考点 34：减值损失一经确认，以后会计期间不得转回的资产

必考点 35：固定资产会计处理(不定项)

必考点 36：自行研发无形资产的会计处理(不定项)

必考点 37：无形资产摊销会计处理和处置损益的计算

必考点 38：长期待摊费用核算内容

【必考点试题】

【现金清查的必考点】

1.下列各项中，关于现金清查结果的会计处理表述不正确的是( )。

A.应支付给有关人员的现金溢余，计入其他应付款

B.应由责任人赔偿的现金短缺，计入其他应收款

C.无法查明原因的现金溢余，按管理权限报经批准后计入营业外收入

D.无法查明原因的现金短缺，按管理权限报经批准后计入营业外支出

【答案】D

【解析】无法查明原因的现金短缺，按管理权限报经批准后计入管理费用。

2.企业现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。( )

【答案】√

3.企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是( )。

A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目

B.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款” 科目

C.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢” 科目

D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目

【答案】D

【解析】现金溢余报经批准后的相关会计处理为：借：待处理财产损溢贷：其他应付款(支付给有关单位) 营业外收入(无法查明原因) 现金短缺报经批准后的相关会计处理为：借：其他应收款(保险公司赔偿) 管理费用(无法查明原因) 贷：待处理财产损溢无法查明原因的现金短缺，应计入管理费用，所以选项 D 不正确。

4.企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入的会计科目是( )。

A.营业外支出

B.财务费用

C.管理费用

D.其他业务成本

【答案】C

【解析】现金清查中发生的无法查明原因的现金短缺计入管理费用，选项 C 正确。

5.下列各项中，关于企业无法查明原因的现金溢余，经批准后会计处理表述正确的是( )。

A.冲减管理费用

B.计入其他应付款

C.冲减财务费用

D.计入营业外收入

【答案】D

【解析】企业无法查明原因的现金溢余，报经批准后计入营业外收入：借：待处理财产损溢贷：营业外收入

【银行存款清查必考点】

1.2014 年 3 月 31 日，某企业银行存款日记账余额为 150 万元，与银行对账单余额不符，经核对发现，3 月 14 日企业收到货款 10 万元并入账，银行尚未入账;3 月 30 日银行代缴水电费 2 万元并入账，企业未收到银行付款通知，不考虑其他因素，调节后该企业的银行存款余额为( )万元。

A.142

B.148

C.158

D.162

【答案】B

【解析】以企业银行存款日记账余额为基础进行调节时，应加上“银行已收、企业未收”，减去“银行已付、企业未付”，所以调节后该企业的银行存款余额=150-2=148(万元)。

【其他货币资金构成必考点】

1.下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有( )。

A.申请信用卡而转存银行的款项

B.赊购原材料出具的商业承兑汇票

C.赊销商品取得的银行承兑汇票

D.为取得银行本票而转存银行的款项

【答案】AD

【解析】选项 A 属于信用卡存款，选项 D 属于银行本票存款，两者均属于其他货币资金;选项 B 通过“应付票据”科目核算;选项 C 通过“应收票据”科目核算。

2.下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的有( )。

A 申请银行汇票划转出票银行的款项

B.开具信用证存入银行的保证金款项

C.存入证券公司指定银行的存出投资款

D.汇往采购地银行开立采购专户的款项

【答案】ABCD

【解析】选项 C 属于存出投资款;选项 A 属于银行汇票存款;选项 B 属于信用证保证金存款;选项 D 属于外埠存款;均属于其他货币资金。

3.下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有( )。

A.银行汇票存款

B.信用卡存款

C.外埠存款

D.存出投资款

【答案】ABCD

【解析】其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等，以上四个选项均正确。

4.下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的是( )

A.购进原材料签发的银行承诺兑汇票

B.销售商品收到的商业承兑汇票

C.销售商品收到的银行汇票

D.为购买原材料签发的银行本票

【答案】D

【解析】选项 A，通过“应付票据”科目核算;选项 B 通过“应收票据”科目核算;选项 C 通过“银行存款”科目核算。

【交易性金融资产必考点】

1.企业出售交易性金融资产时，应将其出售时实际收到的款项与其账面价值之间的差额计入当期投资损益，同时将原计入该金融资产的公允价值变动计入当期投资损益。( )

【答案】√

2.2013 年 3 月 20 日，甲公司从深交所购买乙公司股票 100 万股，将其划分为交易性金融资产，购买价格为每股 8 元，另支付相关交易费用 25000 元，6 月 30 日，该股票公允价值为每股 10 元，当日该交易性金融资产的账面价值应确认为( )万元。

A.802.5

B.800

C.1000

D.1000.5

【答案】C

【解析】资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，所以 2013 年 6 月 30 日，该交易性金融资产的账面价值为 1000 万元。

3.2014 年 7 月 1 日，甲公司从证券交易所购入乙公司股票，支付价款 2100 万元(含已宣告但尚未发放的现金股利 40 万元)，将其划分为交易性金融资产，另支付交易费用 20 万元。 2014 年 12 月 31 日，该交易性金融资产的公允价值为 2200 万元。不考虑其他因素，2014 年 12 月 31 日，甲公司该交易性金融资产的账面价值为( )万元。

A.2080

B.2200

C.2120

D.2060

【答案】B

【解析】资产负债表日，交易性金融资产以公允价值计量，因此 2014 年 12 月 31 日甲公司该交易性金融资产的账面价值为公允价值 2200 万元。

4.2014 年 6 月 1 日，甲公司以每股 14 元的价格购入乙公司同日发行的股票 10 万股，确认为交易性金融资产。2014 年 6 月 30 日，乙公司股票的市价为每股 15 万元。则 6 月 30 日甲公司会计处理结果正确的是( )。

A.“交易性金融资产”科目借方增加 10 万元

B.“投资收益”科目贷方增加 10 万元

C.“公允价值变动损益”科目借方增加 10 万元

D.“资产减值损失”科目贷方增加 10 万元

【答案】A

【解析】相关会计分录如下：甲公司购入交易性金融资产时：借：交易性金融资产—成本 140 贷：其他货币资金 140 6 月 30 日，公允价值发生变动时：借：交易性金融资产—公允价值变动 10(10×15-140) 贷：公允价值变动损益 10

5.2015 年 12 月 10 日，甲公司购入乙公司股票 10 万股，将其划分为交易性金融资产，购买日支付价款 249 万元，另支付交易费用 0.6 万元，2015 年 12 月 31 日，该股票的公允价值为 258 万元，不考虑其他因素，甲公司 2015 年度利润表“公允价值变动损益”项目本期金额为( )万元。

A.9

B.9.6

C.0.6

D.8.4

【答案】A

【解析】2015 年 12 月 10 日，购入交易性金融资产的入账价值为 249 万元，所以 2015 年该交易性金融资产的公允价值变动损益=258-249=9(万元)。

6.甲公司购入乙公司债券 100 万份，面值总额为 100 万元，实际支付价款 110 万元，其中包括已到付息期但尚未领取的债券利息 2.5 万元。甲公司将其划分为交易性金融资产。不考虑其他因素，该交易性金融资产的入账金额为()万元

A.100

B.102.5

C.110

D.107.5

【答案】C

【解析】交易性金融资产的成本为 110 万元借：交易性金融资产-乙公司债券-成本 110 贷：其他货币资金-存出投资款 110

7.甲公司从证券市场购入乙公司股票 50 000 股，划分为交易性金融资产。甲公司为此支付价款 105 万元，其中包含已宣告尚未发放的现金股利 1 万元;另支付相关交易费用 0.5 万元(不考虑增值税)。不考虑其他因素，甲公司该投资的初始入账金额为( )万元。

A.104

B.104.5

C.105

D.105.5

【答案】A

【解析】该交易性金融资产的入账金额=105-1=104(万元)

8.交易性金融资产持有期间，投资单位收到投资前被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利时，应确认投资收益。( )

【答案】错

【解析】交易性金融资产持有期间，投资单位收到投资前被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利时，应该借记“其他货币资金”(或“银行存款”)，贷记“应收股利”。

【应收及预付款项必考点】

1.下列各项中，会导致企业应收账款账面价值减少的有( )。

A.转销无法收回备抵法核算的应收账款

B.收回应收账款

C.计提应收账款坏账准备

D.收回已转销的应收账款

【答案】BCD

【解析】转销无法收回备抵法核算的应收账款，借：坏账准备，贷：应收账款，不会影响应收账款的账面价值，选项 A 错误;收回应收账款，借：银行存款等，贷：应收账款，减少应收账款的账面价值，选项 B 正确;计提应收账款的坏账准备，借：资产减值损失，贷：坏账准备，减少应收账款的账面价值，选项 C 正确;收回已转销的应收账款，借：应收账款，贷：坏账准备，同时借：银行存款等，贷：应收账款，减少应收账款的账面价值，选项 D 正确。

2.企业收到债务人签发的用于抵偿前欠货款的商业承兑汇票时，其会计处理应借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目。( )

【答案】√

3.企业在确定应收款项减值的核算方法时，应根据本企业实际情况，按照成本效益原则，在备抵法和直接转销法之间合理选择。( )

【答案】×

【解析】我国企业会计准则规定确定应收款项的减值只能采用备抵法，不得采用直接转销法。

4.2014 年 11 月 30 日，某企业“坏账准备—应收账款”科目贷方余额为 30 万元;12 月 31 日，相关应收账款所属明细科目借方余额合计为 500 万元。经减值测试，该应收账款预计未来现金流量现值为 410 万元，不考虑其他因素，该企业 2014 年 12 月 31 日应确认的资产减值损失为( )万元。

A.90

B.120

C.30

D.60

【答案】D

【解析】该企业 2014 年 12 月 31 日应计提的坏账准备=500-410-30=60(万元);计提坏账准备时，同时增加资产减值损失，因此确认的资产减值损失为 60 万元。

5.企业未设置“预付账款”科目，发生预付款业务时应借记的会计科目是( )。

A.应付账款

B.预收账款

C.其他应付款

D.应收账款

【答案】A

【解析】企业未设置“预付账款”科目，发生预付货款业务时应借记的会计科目是 “应付账款”科目。

6.企业销售商品代购货单位垫付的包装费、运杂费应记入的会计科目是( )。

A.销售费用

B.原材料

C.应收账款

D.管理费用

【答案】C

【解析】应收账款主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等，选项 C 正确。

7.2014 年 12 月初，某企业“坏账准备”科目贷方余额为 10 万元，本月收回上月已确认并作为坏账转销的应收账款 5 万元。12 月 31 日，根据应收账款预计未来现金流量现值确定的期末“坏账准备”科目贷方余额为 18 万元，不考虑其他因素，12 月末该企业应计提的坏账准备为( )万元。

A.13

B.18

C.3

D.8

【答案】C

【解析】12 月末该企业应计提的坏账准备=确定的期末“坏账准备”余额-计提坏账准备前 “坏账准备”科目余额=18-(10+5)=3(万元)。

8.2016 年 12 月 31 日，某公司“应收账款”科目所属明细科目借方余额合计 600 万元，贷方余额合计 200 万元，“坏账准备——应收账款”科目贷方余额 8 万元。不考虑其他因素，该公司 2016 年 12 月 31 日资产负债表中，“应收账款”项目的年末余额为()万元

A.200

B.192

C.400

D.592

【答案】D

【解析】“应收账款”项目，应根据“应收账款”账户和“预收账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列;所以是 600-8=592 万元。

9.应收账款附有现金折扣条款的，应按照扣除现金折扣前的应收账款总额入账。( )

【答案】√

【解析】现金折扣并不会影响应收账款的入账价值。

【存货必考点】

1.下列各项中，应计入相关资产成本的有( )。

A.企业进口原材料交纳的进口关税

B.企业商务用车交纳的车船税

C.小规模纳税人购买商品支付的增值税

D.企业书立加工承揽合同交纳的印花税

【答案】AC

【解析】企业进口原材料应交纳的关税应该计入材料的成本当中，选项 A 正确;企业商务用车交纳的车船税，应该计入管理费用，选项 B 错误;小规模纳税人购买商品支付的增值税应该计入商品的成本当中，选项 C 正确;企业书立加工承揽合同交纳的印花税，应该计入管理费用，选项 D 错误。

2.某企业库存商品采用售价金额法核算，2013 年 5 月初库存商品售价总额为 14.4 万元，进销差价率为 15%，本月购入库存商品进价成本总额为 18 万元，售价总额为 21.6 万元，本月销售商品收入为 20 万元，该企业本月销售商品的实际成本为( )万元。

A.20

B.16.8

C.17

D.16

【答案】B

【解析】本月的商品进销差价率=(期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价)÷(期初库存商品售价+本期购入商品售价)×100%=(14.4×15%+21.6-18)÷(14.4+21.6)×100%=16%，所以该企业本月销售商品的实际成本=20-20×16%=16.8(万元)。

3.下列各项中，关于“材料成本差异”科目的表述正确的有()

A.贷方期末余额反映库存材料的节约差异

B.借方登记发出材料应负担的节约差异

C.借方期末余额反映库存材料的实际成本

D.借方登记入库材料的超支差异

【答案】ABD

【解析】“材料成本差异”科目借方余额表示计划成本低于实际成本，成本超支，不是反映库存材料的实际成本。

4.下列各项中，属于增值税一般纳税人外购存货成本构成内容的有()

A.入库后的挑选整理费用

B.进口货物支付的消费税

C.运输途中的合理损耗

D.采购货物支付的运输费

【答案】BCD

【解析】如果是入库之前发生原材料挑选整理费用的话，在做会计分录的时候可以把它归入原材料成本里面。但是如果是在入库之后发生原材料挑选整理费用的话，一般把它归于费用里面。

5.委托加工应税消费品收回后直接出售的，受托方代扣代缴的消费税应借记“应交税费— 应交消费税”科目。()

【答案】错

【解析】委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代扣代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是委托加工物资。委托加工的应税消费品收回后用于继续加工的，由受托方代扣代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是应交税费—应交消费税。两种情况不能混淆。

6.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。该企业因管理不善使一批库存材料被盗，该批原材料的实际成本为 40000 元，购买时支付的增值税为 6800 元，应收保险公司赔偿 21000 元。不考虑其他因素，该批被盗原材料形成的净损失为( )元。

A.19000

B.40000

C.46800

D.25800

【答案】D

【解析】被盗材料形成的净损失=40000+6800-21000=25800(元)。管理不善导致的材料被盗，材料的增值税进项税应当作进项税额转出处理。

7.企业为增值税小规模纳税人。本月购入原材料 2050 千克，每千克单价(含增值税)为 50 元，另外支付运费 3500 元，运输途中发生合理损耗 50 千克。不考虑其他因素，该批材料入库的实际单位成本为( )元。

A.51.25

B.50

C.51.75

D.53

【答案】D

【解析】购入该批原材料的实际成本=2050×50+3500=106000(元);该批材料入库的实际单位成本=106000/(2050-50)=53(元)。

8.甲、乙公司均为增值税一般纳税人。甲公司委托乙公司加工一批用于连续生产应税消费品的半成品。该公司的原材料实际成本为 210 万元，支付加工费 10 万元、增值税 1.7 万元以及消费税 30 万元。不考虑其他因素，甲公司收回该半成品的入账价值为( )万元。

A.220

B.250

C.221.7

D.251.7

【答案】A

【解析】委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税应当记入应交税费的借方。发出原材料时：借：委托加工物资 210 贷：原材料 210 支付加工费和相关税费时：借：委托加工物资 10 应交税费—应交消费税 30 —应交增值税(进项税额) 1.7 贷：银行存款 41.7 收回该半成品时：借：库存商品 220 贷：委托加工物资 220 【解析】四个选项均正确。

9.计划成本法下，本期发出材料应负担的成本差异应按期(月)分摊结转。( )

【答案】√

10.甲企业委托乙企业加工一批物资.支出原材料的实际成本为 190 万元，支付运杂费 3 万元，加工费 2 万元(均不考虑增值税)。乙企业代收代缴消费税 8 万元，该物资收回后用于连续发生应税消费品。不考虑其他税费，下列各项中，关于甲企业委托加工物资会计处理结果表述正确的是( )。

A.支付的运杂费 3 万元应计入委托加工物资成本

B.乙企业代收代缴的消费税 8 万元应计入委托加工物资成本

C.乙企业代收代缴的消费税 8 万元应借记“应交税费——应交消费税”科目

D.委托加工物资成本总额为 105 万元

【答案】ACD

【解析】甲企业委托加工物资的账务处理为：借：委托加工物资 105(100+3+2)应交税费——应交消费税 8 贷：原材料 100 银行存款等 13

11.企业因收发计量错误发生的原材料盘盈，按管理权限报经批准后，应将盘盈金额冲减管理费用。( )

【答案】对

12.下列各项中，影响企业资产负债表日存货可变现净值的有()

A.存货的账面价值

B.存货的估计售价

C.销售存货过程中估计的销售费用及相关税费

D.存货至完工估计将要发生的成本

【答案】BCD

【解析】可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本.估计的销售费用以及估计的相关税费后的金额。

13.某企业为增值税一般纳税人，2016 年 9 月购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为 50 万元。增值税税额为 8.5 万元。款项成本支付。另以银行存款支付装卸费 0.3 万元(不考虑增值税)。入库时发生挑选整理费 0.2 万元。运输途中发生合理损耗 0.1 万元。不考虑其他因素。该批原材料的入账成本为( )万元。

A.50.5

B.50.6

C.50.4

D.59

【答案】A

【解析】存货的采购成本包括购买价款、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。所以本题中原材料的入账成本=50+0.3+0.2=50.5(万元)。

14.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，该企业生产主要耗用一种原材料，该材料按计划成本进行日常核算，计划单位成本为每千克 20 元，2013 年 6 月初，该企业“银行存款”科目余额为 300000 元，“原材料”和“材料成本差异”科目的借方余额分别为 30000 元和 6152 元，6 月份发生如下经济业务：

(1)5 日，从乙公司购入材料 5000 千克，增值税专用发票上注明的销售价格为 90000 元，增值税税额为 15300 元，全部款项已用银行存款支付，材料尚未到达。

(2)8 日，从乙公司购入的材料到达，验收入库时发现短缺 50 千克，经查明，短缺为运输途中合理损耗，按实际数量入库。

(3)10 日，从丙公司购入材料 3000 千克，增值税专用发票上注明的销售价格为 57000 元，增值税税额为 9690 元，材料已验收入库并且全部款项以银行存款支付。

(4)15 日，从丁公司购入材料 4000 千克，增值税专用发票上注明的销售价格为 88000 元，增值税税额为 14960 元，材料已验收入库，款项尚未支付。

(5)6 月份，甲企业领用材料的计划成本总计为 84000 元。

要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)

(1)根据资料(1)，下列各项中，甲企业向乙公司购入材料的会计处理结果正确的是( )。

A.原材料增加 90000 元

B.材料采购增加 90000 元

C.原材料增加 100000 元

D.应交税费增加 15300 元

(2)根据资料(2)，2013 年度甲企业的会计处理结果正确的是( )。

A.发生节约差异 9000 元

B.发生超支差异 9000 元

C.原材料增加 100000 元

D.原材料增加 99000 元

(3)根据材料(3)，下列各项中，甲企业会计处理正确的是( )。

A.借：原材料 60000 贷：材料采购 60000

B.借：原材料 60000 应交税费—应交增值税(进项税额) 10200 贷：应付账款 70200

C.借：材料采购 57000 应交税费—应交增值税(进项税额) 9690 贷：银行存款 66690

D.借：材料采购 3000 贷：材料成本差异 3000

(4)根据期初资料和资料(1)至(4)，甲企业“原材料”科目借方余额为 269000 元，下列关于材料成本差异的表述正确的是( )。

A.当月材料成本差异率为 3.77%

B.“材料成本差异”科目的借方发生额为 8000 元

C.当月材料成本差异率为 0.8%

D.“材料成本差异”科目的贷方发生额为 19000 元

(5)根据期初资料和资料(1)至(5)，2013 年 6 月 30 日甲企业相关会计科目期末余额计算结果正确的是( )。

A.“银行存款”科目为 26050 元

B.“原材料”科目为 153000 元

C.“原材料”科目为 186480 元

D.“银行存款”科目为 128010 元

答案部分

【答案】(1)B;(2)AD;(3)ACD;(4)BC;(5)D

【解析】

(1)资料(1)相关会计分录如下：

借：材料采购 90000 应交税费—应交增值税(进项税额) 15300

贷：银行存款 105300

(2)资料(2)相关会计分录如下：

借：原材料 99000(4950×20)

贷：材料采购 90000

材料成本差异 9000

(3)资料(3)相关会计分录如下：

借：材料采购 57000 应交税费—应交增值税(进项税额) 9690

贷：银行存款 66690 借：原材料 60000(3000×20) 贷：材料采购 57000 材料成本差异 3000

(4)6 月份，“材料成本差异”科目的借方发生额=8000(元);“材料成本差异”科目的贷方发生额=9000+3000=12000(元)。6 月 30 日，甲企业“材料成本差异”科目借方余额 =6152-9000-3000+8000=2152(元)。6 月材料成本差异率=2152/269000×100%=0.8%。

(5)6 月 30 日，“银行存款”科目余额=300000-105300-66690=128010(元); “原材料”科目余额=269000-84000=185000(元)。

15.某企业为增值税一般纳税人。2014 年 12 月 5 日购入一批材料，增值税专用发票上注明的售价为 500 万元，增值税税额为 85 万元，对方代垫保险费 10 万元，发生入库前的挑选整理费 5 万元。不考虑其他因素，该批材料的入账价值为( )万元。

A.600

B.585

C.500

D.515

【答案】D

【解析】该批材料的入账价值=500+10+5=515(万元)。

16.某企业销售商品领用一批随同销售而不单独计价的包装物。不考虑其他因素，该企业领用包装物应记入的会计科目是( )。

A.管理费用

B.销售费用

C.其他业务成本

D.主营业务成本

【答案】B

【解析】随同商品出售但不单独计价的包装物的实际成本应计入销售费用。

17.2016 年 7 月 1 日，某企业销售商品领用不单独计价包装物的计划成本为 60 000 元，材料成本差异率为-5%，下列各项中，关于该包装物会计处理正确的是()

A.借: 销售费用 63 000 贷: 需转材料--包装物 60 000 材料成本差异 3 000

B.借:销售费用 57 000 材料成本差异 3 000 贷 :周转材料--包装物 60 000

C.借:其他业务成本 63 000 贷:周转材料--包装物 50 000 材料成本差异 3 000

D.借:其他业务成本 57 000 材料成本差异 3 000 贷:周转材料--包装物 60 000

【答案】B

【解析】企业销售商品时随同商品出售的不单独计价的包装物是需要计入销售费用的，因为该包装物的计划成本为 60 000 元，所以实际成本为 60 000×(1-5%)=57 000 (元)。即：计入销售费用的金额为 57 000 元，结转的材料成本差异为 60000×5%=3 000 (元)，相关会计处理如下：借：销售费用 57 000 材料成本差异 3 000 贷：周转材料——包装物 60 000

18.下列各项中，关于企业原材料盘亏及毁损会计处理表述正确的是( )。

A.应由保险公司赔偿的部分，计入营业外收入

B.保管员过失造成的损失，计入管理费用

C.因台风造成的净损失，计处营业外支出

D.经营活动造成的净损失，计入其他业务成本

【答案】C

【解析】企业发生原材料盘亏或毁损时：借：待处理财产损溢贷：原材料等按管理权限报经批准后：借：原材料等(收回的残料价值)其他应收款(应由保险公司或过失人赔偿的部分)管理费用(一般经营损失)营业外支出(非常损失)贷：待处理财产损溢

19.甲企业为增值税小规模纳税人，本月采购原材料 2 060 千克，每千克 50 元(含增值税)，运输途中的合理损耗为 60 千克，入库前的挑选整理费为 500 元。甲企业该批原材料入账价值为( )元。

A.103 000

B.106 500

C.103 500

D.100 500

【答案】C

【解析】2 060*50+500=103 500

20.增值税一般纳税企业委托加工的应税消费品收回后直接销售，下列各项中，应该计入应税消费品成本的有( )。

A.支付加工费应缴纳的增值税

B.加工方代收代缴的消费税

C.支付的加工费

D.发出的委托加工原材料成本

【答案】BCD

【解析】委托加工物资收回后直接用于销售的，受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本。增值税一般纳税企业缴纳的增值税不计入资产成本。

21.下列各项中，关于企业领用原材料的会计处理表述不正确的是( )。

A.在建厂房工程领用的原材料成本应计入工程成本

B.专设销售机构日常维修房屋领用的原材料应计入销售费用

C.生产车间日常维修房屋领用的原材料应计入制造费用

D.生产车间生产产品领用原材料成本应计入成本

【答案】C

【解析】生产车间日常维修房屋领用的原材料应计入管理费用。

22.下列各项中，不应计入企业存货采购成本的是( )。

A.商品采购人员的差旅费

B.支付的进口关税

C.负担的运输费

D.入库前的整理挑选费

【答案】A

【解析】存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。选项BCD均计入存货采购成本，选项A计入当期损益(管理费用)。

23.下列各项中，属于企业流动资产的有( )。

A.为交易目的而持有的资产

B.预计自资产负债表日起一年内变现的资产

C.预计在一个正常营业周期中变现的资产

D.自资产负债表日起一年内清偿负债能力不受限制的现金

【答案】ABCD

【解析】以上均是

24.下列各项中，应计入加工收回后直接销售的为委托加工物资成本的有( )。

A.支付的加工费

B.实际耗用的原材料费用

C.支付委托加工的往返运输费

D.由受托方代收代缴的消费税

【答案】ABCD

【解析】委托加工物资收回后直接出售，应将材料费用、加工费、运输费以及受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本核算。

25.月末货到单未到的入库材料应按暂估价入账，并于下月初作反方向会计分录予以冲回。( )

【答案】对

【解析】本期入账、下月冲回。

26.甲公司为生产多种产品的制造企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，原材料采用实际成本核算，材料发出成本采用月末一次加权平均法计算。2016 年 12 月 1 日， M 材料库存数量 500 千克，每千克实际成本为 200 元。该公司 12 月份发生的有关存货业务如下：

(1)2 日，以面值为 250000 元的银行汇票购买 M 材料 800 千克，每千克不含增值税销售价格为 250,元，价款共计 200000 元，增值税专用发票上注明增值税税额为 34000 元。由销货方代垫运杂费 3000 元(不考虑增值税)。材料验收入库，银行汇票多余款项通过银行退回并已收妥。

(2)10 日，收到乙公司作为资本投入的 M 材料 3000 千克，并验收入库，同时收到乙公司开具的增值税专用发票。投资合同约定该批材料不含增值税价格为 600000 元，与公允价值相同，允许抵扣的增值税进项税额为 102000 元。乙公司在甲公司注册资本中享有份额的金额为 580000 元。

(3)31 日发料凭证正汇总表中列明 M 材料的耗用情况如下：生产产品领用 1600 千克，车间管理部门领用 300 千克，行政管理部门领用 200 千克，销售部门领用 100 千克。

(4)31 日财产清查中盘亏 M 材料的成本为 15000 元，相应转出增值税进项税额为 2550 元。经查属与材料保管人员过失造成的，按规定由其赔偿 6000 元，其余损失有公司承担，款项尚未收到。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.根据资料(1)下列各项中，甲公司会计处理正确的是( )。

A.用银行汇票购买材料时：借：原材料 203000 应交税费——应交增值税(进项税额)34000 贷：其他货币资金 237000

B.申请签发银行汇票时：借：其他货币资金 250000 贷：银行存款 250000

C.用银行汇票购买材料时：借：原材料 203000 应交税费——应交增值税(进项税额)34000 贷：银行存款 237000

D.退回银行汇票的多余款项时：借：银行存款 13000 贷：其他货币资金 13000

2.根据资料(2)，下列各项中，甲公司会计处理结果正确的是( )。

A.“应交税费”科目借方登记 102000 元

B.“原材料”科目借方登记 600000 元

C.“实收资本”科目贷方登记 702000 元

D.“资本公积”科目贷方登记 122000 元

3.根据期初资料和资料(1)至(2)，甲公司当月发出 M 材料的平均单价是( )元。

A. 205.35

B. 210

C.204.65

D. 209.3

4.根据资料(3)，下列各项中，甲公司会计处理表述正确的是( )。

A.车间管理部门领用材料计入制造费用

B.销售部门领用的材料计入销售费用

C.行政管理部门领用的材料计入管理成本

D.生产产品领用的材料计入生产成本

5.根据资料(4)，下列各项中，甲公司会计处理正确的是( )。

A.原材料减少 15000 元

B.管理费用增加 15000 元

C.其他应收款增加 6000 元

D.应收账款增加 6000 元

1.【答案】ABD

【解析】申请签发银行汇票时：借：其他货币资金 250000 贷：银行存款 250000 用银行汇票购买材料时：借：原材料 203000 应交税费——应交增值税(进项税额) 34000 贷：其他货币资金 237000 退回银行汇票的多余款项时：借：银行存款 13000 贷：其他货币资金 13000

2.【答案】ABD

【解析】“实收资本”科目贷方登记 580000 元

3.【答案】D

【解析】(500*200+200000+600000)/(500+3000+800)=209.3

4.【答案】ABCD

【解析】均正确

5.【答案】AC

【解析】批准前借：待处理财产损溢 17550 贷：原材料 15000 应交税费-应交增值税(进项税额转出)2550 借：其他应收款 6000 管理费用 11550 贷：待处理财产损溢 17550

【固定资产必考点】

1.下列各项中，关于企业固定资产的会计处理表述正确的有( )。

A.因管理不善导致固定资产报废净损失计入管理费用

B.提前报废的固定资产不再补提折旧

C.专设销售机构的固定资产发生的不应资本化的后续支出计入销售费用

D.固定资产日常修理费用计入固定资产成本

【答案】BC

【解析】因管理不善导致固定资产报废净损失计入营业外支出，选项 A 错误;固定资产日常修理费用计入管理费用，选项 D 错误。

2.某企业对生产设备进行改良，发生资本化支出共计 45 万元，被替换旧部件的账面价值为 10 万元。该设备原价为 500 万元，已计提折旧 300 万元。不考虑其他因素，该设备改良后的入账价值为( )万元。

A.200

B.245

C.235

D.190

【答案】C

【解析】设备改良后的入账价值=45-10+500-300=235(万元)

3.某企业对其拥有的一台大型设备进行更新改造。该设备原价为 1000 万元，已计提折旧 500 万元，更新改造过程中发生满足固定资产确认条件的支出为 700 万元，被替换部分账面价值为 100 万元，不考虑其他因素，该设备更新改造后的入账价值为( )万元。

A.1100

B.1200

C.1600

D.1700

【答案】A

【解析】该设备更新改造后的入账价值=1000-500+700-100=1100(万元)。

4.企业当月新增加的固定资产，当月不计提折旧，自下月起计提折旧，当月减少的固定资产，当月仍计提折旧。( )

【答案】对

5.某企业为增值税一般纳税人，购入一台不需要安装的设备，增值税专用发票上注明的价款为 50 000 元。增值税税额为 85 000 元。另发生运输费 1 000 元。包装费 500 元(均不考虑增值税)。不考虑其他因素，该设备的入账价值为( )元。

A.51 500

B.58 500

C.50 000

D.60 000

【答案】A

【解析】该设备的入账价值=50000+1000+500=51 500(元)。

6.下列各项中，关于工业企业固定资产折旧会计处理表述正确的有()

A.基本生产车间使用的固定资产，其计提的折旧应计入制造费用

B.经营租出的固定资产，其计提的折旧应计入其他业务成本

C.行政管理部门使用的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用

D.建造厂房时使用的自有固定资产，其计提的折旧应计入再建工程成本

【答案】ABCD

7.企业生产车间发生的固定资产日常修理费，应作为制造费用核算核算计入产品成本。( )

【答案】错

【解析】计入管理费用

8.除投资合同或协议约定价值不公允的以外，企业接受投资者作为资本投入固定资产，应按投资合同或协议约定价值确定其入账价值。( )

【答案】对

【解析】除投资合同或协议约定价值不公允的以外，企业接受投资者作为资本投入的固定资产， 应按投资合同或协议的约定价值确定其入账价值。

9.企业扩建一条生产线，该生产线原价为 1000 万元，已提折旧 300 万元，扩建生产线发生相关支出 800 万元，且满足固定资产确认条件，不考虑其他因素，该生产线扩建后的入账价值为( )万元。

A.1000

B.800

C.1800

D.1500

【答案】D

【解析】生产线扩建后入账价值=1000-300+800=1500(万元)，选项 D 正确。

10.甲公司为增值税一般纳税人，2013 年第四季度该公司发生的固定资产相关业务如下：

(1)10 月 8 日，甲公司购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的销售价格为 98 万元，增值税税额为 16.66 万元，另支付安装费 2 万元，全部款项以银行存款支付，该设备预计可使用年限为 6 年，预计净残值为 4 万元，当月达到预定可使用状态。

(2)11 月，甲公司对其一条生产线进行更新改造，该生产线的原价为 200 万元，已计提折旧为 120 万元，改造过程中发生支出 70 万元，被替换部件的账面价值为 10 万元。

(3)12 月，甲公司某仓库因火灾发生毁损，该仓库原价为 400 万元，已计提折旧 100 万元，其残料估计价值为 5 万元，残料已办理入库，发生的清理费用 2 万元，以现金支付，经保险公司核定应赔偿损失 150 万元，尚未收到赔款。

(4)12 月末，甲公司对固定资产进行盘点，发现短缺一台笔记本电脑，原价为 1 万元，已计提折旧 0.6 万元，损失中应由相关责任人赔偿 0.1 万元。

要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)

(1)根据资料(1)，甲公司购入设备的入账成本是( )万元。

A.116.66

B.98

C.100

D.114.66

(2)根据资料(1)，下列关于该设备计提折旧的表述中正确的是( )。

A.2013 年 10 月该设备不应计提折旧

B.如采用直线法，该设备 2013 年第四季度应计提折旧额为 3.2 万元

C.如采用双倍余额递减法，其年折旧率应为 40%

D.如采用年数总和法，其第一年的年折旧率应为 5/16

(3)根据资料(2)，更新改造后该生产线的入账成本是( )万元。

A.140

B.260

C.270

D.150

(4)根据资料(3)，下列各项中，甲公司毁损固定资产的会计处理正确的是( )。

A.支付清理费用时：借：固定资产清理 2 贷：银行存款 2

B.确定应由保险公司理赔的损失时：借：其他应收款 150 贷：营业外收入 150

C.将毁损的仓库转入清理时：借：固定资产清理 300 累计折旧 100 贷：固定资产 400

D.残料入库时：借：原材料 5 贷：固定资产清理 5

(5)根据资料(4)，应记入“营业外支出”科目借方的金额是( )万元。

A.0.8

B.0.1

C.0.3

D.1 1.

【答案】(1)C;(2)A;(3)A;(4)CD;(5)C

【解析】 (1)甲公司购入设备的入账成本=98+2=100(万元)。

(2)固定资产购入的次月开始计提折旧，即 11 月开始计提折旧，所以该设备 2013 年 10 月份不应计提折旧，选项 A 正确;如果采用直线法，该设备 2013 年第四季度计提折旧的月份是 11、12 月，折旧额=(98+2-4)/6/12×2=2.67(万元)，选项 B 错误;如果采用双倍余额递减法，年折旧率=2/预计使用寿命×100%=2/6×100%=33.3%，选项 C 错误;如果采用年数总和法，第一年的年折旧率=尚可使用年限/预计使用寿命的年数总和×100%=6/(1+2+3+4+5+6)× 100%=2/7，选项 D 错误。

(3)更新改造后该生产线的入账成本=(200-120)+70-10=140(万元)。

(4)甲公司毁损固定资产时，发生的相关分录如下：结转固定资产的账面价值时：借：固定资产清理 300 累计折旧 100 贷：固定资产 400

残料入库时：借：原材料 5 贷：固定资产清理 5 以现金支付清理费用时：借：固定资产清理 2 贷：库存现金 2 确定应由保险公司理赔的损失时：借：其他应收款 150 贷：固定资产清理 150 结转清理净损失时：借：营业外支出 147 贷：固定资产清理 147 所以选项 CD 正确。

(5)短缺笔记本电脑应记入“营业外支出”科目借方的金额=1-0.6-0.1=0.3(万元)。相关分录如下：盘亏固定资产时：借：待处理财产损溢 0.4 累计折旧 0.6 贷：固定资产 1 确定应由责任人赔偿时：借：其他应收款 0.1 贷：待处理财产损溢 0.1 报经批准转销时：借：营业外支出—盘亏损失 0.3 贷：待处理财产损溢 0.3

11.某企业为增值税一般納税人， 2013 年至 2016 年该企业发生相关经济业务如下，

(1) 2013 年 12 月 12 曰，购进一台不需要安装的生产设备并交付使用。增值税专 用发票上注明的价款为 53S 万元，增值税税额为 91.46 万元，另发生保险费 4 万元、装卸费 1 万元(均不考虑增值税)，全部款项以银行存款支付。该设备预计使用年限为 10 年、预计浄残值为 3 万元，釆用直线法计提折旧。

(2) 2015 年 1 月至 6 月，企业将该设备出租，每月取得租金收入 12 万元(不考虑 增值税)

(3) 2016 年 5 月，企业对该设备进行日常维修，发生维修费用 5 万元(不考虑增 值税)

(4) 2016 年 12 月，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，企业支付清理费 3 万元(不考虑增值税)，保险公司核定理赔款 30 万元。该设备累计折旧为 162 万元，未发生减值;至当月末，尚未清理充毕。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.根据资料(1)，2013 年 12 月 12 日，该设备的初始入账价值是()万元。

A.543

B.634.46

C.535

D.538

2.根据资料(1)，下列各项中，关于该设备折旧的表述正确的有()

A.2014 年 1 月开始计提设备折旧

B.该设备应计提折旧总额为 540 万元

C.2014 年该设备年折旧额为 54 万元

D.2013 年 12 月开始计提设备折旧

3.根据资料(2)，下列各项中，关于该设备出租相关会计处理的表述正确的有()

A.取得的租金收入计入其他业务收入

B.计提的折旧额计入其他业务成本

C.取得的租金收入计营业外收入

D.计提的折旧额计入管理费用

4.根据资料(3)，下列各项中，企业发生的该设备日常维修费用应计入的会计科目是()

A.管理费用

B.制造费用

C.其他业务成本

D.营业外支出

5.根据资料(1)和(4)，下列各项中，关于企业处置该设备会计处理结果的表述正确的是()

A.2016 年 12 月 31 日，资产负债表中“固定资产清理”项目年末额为 354 万元

B.按应收保险公司赔款借记“固定资产清理”科目 30 万元

C.处置该设备时，按其账面价值借记“固定资产清理”科目 381 元

D.按支付的清理费借记“固定资产清理”科目 3 万元

1.【答案】A

【解析】538+4+1=543

2.【答案】ABC

【解析】D 不正确，因为当月不计提折旧。

3.【答案】AB

【解析】租金收入确认其他业务收入，折旧计入其他业务成本。

4.【答案】A

【解析】设备日常维修费用费用化计入管理费用。

5.【答案】ACD

【解析】A 选项：“固定资产清理”账户期末余额为借方即：381+3-30=354 C 选项：固定资产转入固定资产清理借：固定资产清理 381 累计折旧 162 贷：固定资产 543 D 选项：清理费用的核算借:固定资产清理 3 贷：银行存款 3

12.2016 年 12 月 31 日，某企业“工程物资”科目余额为 200 万元，“在途物资”科目余额为 50 万元，“原材料”科目余额为 100 万元。“存货跌价准备——原材料”科目贷方余额为 5 万元。不考虑其他因素，该企业 2016 年 12 月 31 日资产负债表中“存货”项目的年末余额为()万元

A.350

B.300

C.345

D.145

【答案】C

【解析】200+50+100-5=345 万元

【无形资产必考点】

1.下列各项中，关于企业无形资产表述不正确的是( )。

A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销

B.研究阶段和开发阶段的支出应全部计入无形资产成本

C.无形资产应当按照成本进行初始计量

D.出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本

【答案】B

【解析】企业的无形资产应该按照成本进行初始计量，选项 C 正确;对于自行研究开发的无形资产应该区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，只有开发阶段符合资本化条件的支出才能计入无形资产的成本，选项 B 错误;对于使用寿命不确定的无形资产不应摊销，选项 A 正确;出租的无形资产的摊销额应该计入其他业务成本，选项 D 正确。

2.使用寿命有限的无形资产应自取得的次月起摊销。( )

【答案】×

【解析】使用寿命有限的无形资产应该自无形资产取得的当月开始进行摊销，处置当月不再进行摊销。

3.下列各项中，关于企业自行研发无形资产会计处理的表述正确的有()

A.研究阶段的支出计入“研发费用—费用化支出”科目

B.费用化的支出于期末转入“管理费用”科目

C.研发项目达到预定可使用状态，其资本化支出转入“无形资产”科目

D.开发阶段满足资本化条件的支出计入“研发支出—资本化支出”科目

【答案】ABCD

【解析】ABCD 都是正确的。

4.资产负债表中，“开发支出”项目，应当根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出” 明细科目期末余额填列。()

【答案】对

【解析】开发支出项目是反映企业开发无形资产过程中能够资本化形成无形资产成本的支出部分。开发支出项目应当根据"研发支出"科目中所属的"资本化支出"明细科目期末余额填列。

5.下列各项中，关于无形资产会计处理的表述正确的是()

A.当月增加的使用寿命有限的无形资产，自次月开始摊销

B.使用寿命不确定的无形资产，采用年限平均法按 10 年摊销

C.无形资产摊销方法应反映其有关经济利益的预期实现方法

D.计提的无形资产减值准备，在以后会计期间可以转回

【答案】C

【解析】当月增加的使用寿命有限的无形资产从当月开始摊销，选项 A 错误;使用寿命不确定的无形资产不应进行摊销，选项 B 错误; 无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，选项 D 错误。

6.下列各项中，关于企业内部研究开发无形资产相关支出的会计处理，表述正确的有( )。

A.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，计入管理费用

B.研究阶段发生的相关支出，结转计入无形资产成本

C.开发阶段发生的符合资本化的支出，于研发成功时结转计入无形资产成本

D.无形资产确认前资本化的研发支出，期末在资产负债表“开发支出”项目列报

【答案】ACD

【解析】研究阶段发生的支出应结转计入管理费用，选项 B 错误。

7.2016 年 1 月 1 日，某企业开始自行研究开发一套软件，研究阶段发生支出 30 万元;开发阶段发生支出 125 万元，开发阶段的支出均满足资本化条件。4 月 15 日，该软件开发成功并依法申请了专利，支付相关手续费 1 万元。不考虑其他因素，该项无形资产的入账价值为( )。

A.156

B.155

C.125

D.126

【答案】D

【解析】125+1=126

8.某公司出售一项商标权，取得价款 40 万元(不考虑增值税)，款项已存入银行。该商标权的成本为 42 万元，已累计摊销 12 万元，未发生减值损失。不考虑其他因素，该公司出售商标权应确认的利得为()万元

A.12

B.40

C.10

D.28

【答案】C

【解析】40-(42-12)=10 万元

9.2014 年 9 月 1 日，某工业企业转让一项专利权。该专利权成本为 250000 元，累计摊销 50000 元，取得转让价款 300000 元。不考虑其他因素，下列关于该企业转让专利权的会计处理结果正确的是( )。

A.其他业务收入增加 100000 元

B.营业外收入增加 300000 元

C.其他业务收入增加 300000 元

D.营业外收入增加 100000 元

【答案】D

【解析】相关会计分录为：借：银行存款 300000 累计摊销 50000 贷：无形资产 250000 营业外收入 100000

10.原材料采用计划成本核算的，无论其是否验收入库，都要先通过“材料采购”科目进行核算。( )

【答案】√

11.固定资产盘盈应先按重置成本记入“待处理财产损溢”科目，经批准后再转入营业外收入。( )

【答案】×

【解析】盘盈的固定资产作为前期差错进行处理，应当按重置成本确定其入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。经批准后,调整留存收益。

12.企业转让无形资产使用权时，如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应视同销售该项无形资产一次性确认收入。( )

【答案】√

13.企业使用寿命确定的无形资产应自可供使用(达到预定用途)下月起开始摊销，处置当月照常摊销。( )

【答案】×

【解析】对于使用寿命确定的无形资产应当自可供使用(达到预定用途)当月起开始摊销，处置当月不再摊销。

14.下列各项中，关于无形资产会计处理表述正确的有( )。

A.使用寿命不确定的无形资产应按生产总量法摊销

B.无形资产减值损失确认后不得转回

C.使用寿命有限的无形资产应进行摊销

D.使用寿命不确定的无形资产不计提减值准备

【答案】BC

【解析】选项 A，使用寿命不确定的无形资产不应进行摊销;选项 D，无论无形资产使用寿命是否能确定，资产负债表日存在减值迹象的，均应进行减值测试，可收回金额低于账面价值的，应当计提减值准备。

【长期待摊费用必考点】

1.企业对经营租赁方式租入的办公楼进行装修改造，发生以下支出：领用外购原材料 50 万元，购进该批原材料支付的装卸费等为 8.5 万元;确认装修人员的薪酬为 43.5 万元。不考虑其他因素，下列关于该企业装修办公楼支出的会计处理结果正确的是( )。

A.管理费用增加 93.5 万元

B.管理费用增加 102 万元

C.长期待摊费用增加 93.5 万元

D.长期待摊费用增加 102 万元

【答案】D

【解析】对经营租赁方式租入办公楼进行装修改造的支出应当计入长期待摊费用，确认的长期待摊费用=50+8.5(装卸费)+43.5=102(万元)。

2.企业以经营租赁方式租入房屋发生的改良支出应确认为长期待摊费用。()

【答案】对

【解析】固定资产发生的改良支出的金额一般都比较大，摊销期限一般超过一年，如果摊销期限长于租赁期的，按租赁期限摊销，所以，经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应该记入“长期待摊费用”科目

【其他】

1.下列各项资产中，已计提减值准备后其价值又得以恢复，可以在原计提减值准备金额内予以转回的是( )。

A.固定资产

B.无形资产

C.应收账款

D.存货

【答案】CD

【解析】固定资产、无形资产计提的减值准备一经计提，不得转回;应收账款、存货计提的减值准备在以后价值又得以恢复时，可以在原计提减值准备金额内予以转回。