2018年初级会计职称《初级会计实务》最后模拟试卷

一、单项选择题(本类题共24小题，每小题1.5分，共36分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮作答)

1、A工业企业2013年5月发生的经济业务有：发生生产车间管理人员工资80万元，发生行政管理人员工资60万元，计提车间用固定资产折旧10万元，支付生产车间固定资产维修费10万元，支付违约罚款5万元，支付广告费用20万元，预提短期借款利息10万元，支付矿产资源补偿费5万元。则该企业当期的期间管理费用总额为(　　)万元。

A.75

B.200

C.195

D.105

【正确答案】A

【答案解析】生产车间管理人员工资以及车间用固定资产折旧应记入“制造费用”科目。支付的违约罚款属于“营业外支出”。广告费属于“销售费用”，预提借款利息属于“财务费用”，行政管理人员的工资属于“管理费用”，生产车间固定资产维修费属于“管理费用”，支付矿产资源补偿费属于“管理费用”。因此当期期间管理费用总额=60+10+5=75(万元)。

2、某企业本期营业收入为1000万元,主营业务成本为500万元,其他业务成本为80万元,资产减值损失为15万元,公允价值变动收益为30万元,营业外收入20万元,营业外支出10万元,所得税税率25%。假定不考虑其他因素,该企业本期净利润为(　　)万元。

A.408.75

B.401.25

C.333.75

D.130

【正确答案】C

【答案解析】本题考核净利润的计算。企业本期净利润=(1000-500-80-15+30+20-10)×(1-25%)=333.75(万元)。

3、甲股份有限公司委托A证券公司发行普通股1000万股,每股面值1元,每股发行价格为4元。假定股票发行成功股款已经全部收到,不考虑发行过程中的税费等因素,甲股份有限公司记入“资本公积”科目的金额应为(　　)万元。

A.1000

B.3000

C.4000

D.2000

【正确答案】B

【答案解析】本题考核资本公积的计算。发行股票实际收到的价款=4×1000=4000(万元);应记入“股本”科目的金额=1×1000=1000(万元);应记入“资本公积”科目的金额=4000-1000=3000(万元)。

4、企业的备用金，可以通过(　　)科目核算。

A.其他货币资金

B.其他应收款

C.其他应付款

D.其他业务收入

【正确答案】B

【答案解析】企业的备用金，可以通过“其他应收款——备用金”科目来核算，也可以单独设置“备用金”科目来核算。

5、应付账款的清查方法一般采用(　　)。

A.实地盘点法

B.函证核对法

C.永续盘存制

D.技术测定法

【正确答案】B

【答案解析】对往来账项的清查，如应收账款.应收票据.应付账款采用函证核对法。

6、下列关于资产负债表填列方法的表述中，正确的是(　　)。

A.都按有关账户期末余额直接填列

B.有的项目直接根据账户期末余额填列，有的项目需要根据有关账户期末余额分析填列

C.应根据有关账户的发生额填列

D.必须对账户发生额和余额进行分析计算才能填列

【正确答案】B

【答案解析】资产负债表的“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。我国企业资产负债表各项目数据的期末余额，主要通过以下几种方式取得：(1)根据总账账户的余额直接填列;(2)根据总账账户的余额计算填列;(3)根据明细账户的余额计算填列;(4)根据总账余额和明细账余额计算填列;(5)综合运用上述填列方法分析填列;(6)资产负债表附注的内容，根据实际需要和有关备查账簿等的记录分析填列。

7、关于编制记账凭证要求的表述中，不正确的是(　　)。

A.编制记账凭证必须以原始凭证及有关资料为依据

B.作为记账凭证编制依据的原始凭证和有关资料必须经过审核无误

C.一笔经济业务不可以填制两张以上的记账凭证

D.除结账和更正错误的记账凭证外，记账凭证必须附有原始凭证

【正确答案】C

【答案解析】一笔经济业务可以填制两张或两张以上的记账凭证。对于一笔经济业务需要填制两张或两张以上记账凭证的可以采用分数编号法。

8、会计人员对真实合法但小写金额错误的原始凭证应(　　)。

A.直接据以编制记账凭证

B.将金额更正后据以编制记账凭证

C.退回出具单位重新开具

D.不予受理，并向单位负责人报告

【正确答案】C

【答案解析】原始凭证金额有错误的，应由出具单位重开。

9、下列各项中，不计入存货采购成本的是(　　)。

A.负担的运输费用

B.支付的进口关税

C.入库后的仓储费

D.入库前整理挑选费

【正确答案】C

【答案解析】入库后的仓储费，应计入管理费用;若为生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用则应计入存货成本。

10、2016年1月1日，某的各企业向银行借入资金60000元，期限为6个正常月，年利率为5%，借款利息分月计提，季末交付，本金到期一次归还，下列各项中，2016年6月30日，该企业交付借款利息的会款计处理正确的是(　　)。

A.借：财务费用5000

应付利息2500

贷：银行存款7500

B.借：财务费用7500

贷：银行存款7500

C.借：应付利息5000

贷：银行存款5000

D.借：财务费用2500

应付利息5000

贷：银行存款7500

【正确答案】D

【答案解析】借款利息分月计提，按季支付，2016年6月30日支付利息时：

借：应付利息5000(60000*5%/12*2)

财务费用2500(600000*5%/12)

贷：银行存款7500

11、下列各项中，关于企业无法查明原因的现金溢余，经批准后会计处理表述正确的是(　　)

A.冲减财务费用

B.计入其他应付款

C.冲减管理费用

D.计入营业外收入

【正确答案】D

【答案解析】企业无法查明原因的现金溢余，报经批准后计入营业外收入。会计分录为：借：待处理财产损益贷：营业外收入

12、下列各项中,事业单批渡对现金短缺的会计处理正确的是(　　)

A.借记“事业支出”科目,贷记“库现金”科目

B.借记“其他支出”科目,贷记“库现金”科目

C.借记“经营支出”科目,贷记“库存现金”科目

D.借记“事业收入”科目,贷记“库再现金”科目

【正确答案】B

【答案解析】事业单位发现的现金短缺,属应由责任人赔偿的部分,借记“其他应收x科目,贷记“库存现金”科目;属于无查明原因的部分,报经批准后,借记“其他支出”科目，贷记“库存现金”科目。

13、2013年3月20日，甲公司从深交所购买乙公司股票100万股，将其划分为交易性金融资产，购买价格为每股8元，另支付相关交易费用25000元，6月30日，该股票公允价值为每股10元，当日该交易性金融资产的账面价值应确认为()万元。

A.802.5

B.800

C.1000

D.1000.5

【正确答案】C

【答案解析】资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，所以2013年6月30日，该交易性金融资产的账面价值为1000万元。

14、下列各项中，不属于损益类账户的是(　　)。

A.制造费用

B.销售费用

C.投资收益

D.其他业务成本

【正确答案】A

15、问云公司20×4年8月31日在银行核对中发现，银行存款日记账账面余额为217300元，银行对账单余额254690元，经逐笔核查，发现有如下未达账项：(1)企业未收，银行已收42100元;(2)企业已收，银行未收21600元;(3)企业未付，银行已付5000元;(4)企业已付，银行未付21890元。则该企业可动用的银行存款实有数是(　　)。

A.217300元

B.254690元

C.254400元

D.276290元

【正确答案】C

【答案解析】可动用的银行存款实有数=银行存款日记账余额217300+银行已收.企业未收42100-企业未付，银行已付5000=254400元，或可动用的银行存款实有数=银行对账单余额254690+企业已收.银行未收21600-企业已付.银行未付21890=254400元。通过“银行存款余额调节表”调节相等后的银行存款余额是当日可以动用的银行存款实有数。

16、下列资产负债表项目中，应根据多个总账科目余额计算填列的是(　　)。

A.应付账款

B.盈余公积

C.未分配利润

D.长期借款

【正确答案】C

【答案解析】应付账款项目应根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列;盈余公积项目应根据“盈余公积”总账科目的期末余额直接填列;未分配利润项目应根据“本年利润”和“利润分配”两个总账科目的期末余额的合计数填列;长期借款项目应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。因此答案应该选C。

17、某企业在2013年12月31日处置一项固定资产，取得价款300万元。该固定资产是企业在2009年12月11日购入的，其账面原值为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为4000元，按双倍余额递减法计提折旧。该项固定资产未计提减值准备。假定不考虑相关税费，企业处置该项固定资产确认的营业外收入为(　　)万元。

A.300

B.289

C.189

D.230

【正确答案】B

【答案解析】年折旧率=2/5=0.4第1年应计提的折旧额=100×0.4=40(万元)第2年应计提的折旧额=(100-40)×0.4=24(万元)第3年应计提的折旧额=(100-40-24)×0.4=14.4(万元)从第4年起改用年限平均法(直线法)计提折旧：第4年.第5年的年折旧额=[(100-40-24-14.4)-0.4]/2=10.6(万元)从2010年1月1日到2013年12月31日共计提4年的折旧，所以处置时固定资产的累计折旧=40+24+14.4+10.6=89(万元)。会计分录：借：银行存款300贷：固定资产清理300借：固定资产清理11累计折旧89贷：固定资产100固定资产清理贷方余额为300-11=289(万元)，结转至营业外收入，即：借：固定资产清理289贷：营业外收入289

18、某企业盈余公积年初余额为70万元，本年利润总额为600万元，所得税费用为150万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，并将盈余公积10万元转增资本。该企业盈余公积年末余额为(　　)万元。

A.60

B.105

C.115

D.130

【正确答案】B

【答案解析】盈余公积年末余额=70+(600-150)×10%-10=105(万元)。

19、2014年3月1日某企业购入一批球衣，开出一张面值为23400元，期限为3个月的商业承兑汇票。2014年6月1日该企业无力支付票款时，下列会计处理正确的是(　　)。

A.借：应付票据23400

贷：短期借款23400

B.借：应付票据23400

贷：其他应付款23400

C.借：应付票据23400

贷：应付账款23400

D.借：应付票据23400

贷：预付账款23400

【正确答案】C

【答案解析】本题考核应付票据的处理。商业承兑汇票到期企业无力兑付时应转为“应付账款”;银行承兑汇票到期企业不能兑付时应转为“短期借款”。故答案选C。

20、“库存现金”日记账和“银行存款”日记账的登记时间是(　　)。

A.汇总登记

B.序时登记

C.合并登记

D.定期登记

【正确答案】B

【答案解析】本题考核日记账的登记方法。银行存款日记账的登记方法与库存现金日记账相同，由出纳人员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证，按时间先后顺序逐日逐笔进行登记。

21、登记账簿时，正确的做法是(　　)。

A.文字或数字的书写必须占满格

B.书写可以使用蓝黑墨水.圆珠笔或铅笔

C.用红字冲销错误记录

D.发生的空行.空页一定要补充书写

【正确答案】C

22、某公司为了拓展产品销售市场发生的业务招待费计入(　　)科目。

A.财务费用

B.管理费用

C.销售费用

D.税金及附加

【正确答案】B

【答案解析】拓展产品销售市场发生的业务招待费计入管理费用，选项B正确。

23、甲企业2013年度的利润总额为4000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入80万元;存款利息收入40万元，适用所得税税率为25%。该企业2013年应交所得税为(　　)万元。

A.940

B.980

C.1040

D.1060

【正确答案】B

【答案解析】国库券利息收入免税，应调减应纳税所得额;存款利息收入属于企业正常收入，税法上也是要纳税的，不需要纳税调整，则2013年的应交所得税=(4000-80)×25%=980(万元)。

24、资产负债表中“应付账款”项目应根据(　　)填列。

A.应付账款明细账的贷方余额与预付账款明细账的贷方余额合计数填列

B.应收账款明细账的贷方余额与预收账款明细账的贷方余额合计数填列

C.预付账款明细账的贷方余额与预收账款明细账的贷方余额合计数填列

D.预收账款明细账的借方余额与预付账款明细账的借方余额合计数填列

【正确答案】A

【答案解析】资产负债表中“应付账款”项目应根据应付账款明细账的贷方余额与预付账款明细账的贷方余额合计数填列。选项A正确。

二、多项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮作答)

1、下面属于转让资产的有(　　)。

A.转让个人股权

B.转让债权

C.转让固定资产

D.转让土地使用权

【正确答案】ABC

【答案解析】转让的是土地的使用权而非所有权所以不属于转让资产。

2、下列各项中，应通过“管理费用”科目核算的有(　　)。

A.支付的企业年度财务报告审计费

B.支付的排污费

C.支付的广告费

D.发生的罚款支出

【正确答案】AB

【答案解析】支付的广告费计入销售费用;发生的罚款支出计入营业外支出;年度财务报告审计费和排污费计入管理费用，选项AB正确。

3、下列事项中，应该纳税调减的有(　　)。

A.五年内未弥补的亏损

B.国债利息收入

C.行政罚款

D.管理人员合理的工资支出

【正确答案】AB

【答案解析】选项C属于纳税调增的项目，选项D应该计入管理费用，不属于纳税调整的项目。

4、应收票据终止确认时，可能会涉及到的科目有(　　)。

A.财务费用

B.原材料

C.应交税费

D.银行存款

【正确答案】ABCD

【答案解析】企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时，可能会涉及“原材料”.“应交税费——应交增值税(进项税额)”和“银行存款”科目;如果贴现，会涉及到“银行存款”和“财务费用”科目。所以，四个选项都是正确的。

5、下列各项中，属于无形资产的有(　　)。

A.商誉

B.单独计价入账的土地

C.商标权

D.特许经营权

【正确答案】CD

【答案解析】商誉不具有可辨认性，所以不属于无形资产，选项A不正确;单独计价入账的土地应该作为固定资产核算，选项B不正确。

6、以下表述不正确的有(　　)。

A.汇总记账凭证账务处理程序在转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大

B.记账凭证账务处理程序登记总分类账的工作量较小

C.科目汇总表账务处理程序可以在总分类账中清晰地反映科目之间的对应关系

D.汇总记账凭证账务处理程序按每一贷方科目编制汇总转账凭证，有利于会计核算的日常分工

【正确答案】BCD

【答案解析】汇总记账凭证账务处理程序按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工。

7、关于账簿的登记规则，表述正确的是(　　)。

A.账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样

B.对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数

C.对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初至本页末止的累计数

D.对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页

【正确答案】ABCD

8、下列关于成本计算平行结转分步法的表述中，正确的有(　　)。

A.不必逐步结转半成品成本

B.各步骤可以同时计算产品成本

C.能提供各个步骤半成品的成本资料

D.能直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料

【正确答案】ABD

【答案解析】选项C属于逐步结转分步法的优点。

9、事业单位盘盈存货时可能会涉及到的会计科目有(　　)

A.其他支出

B.存货

C.其他收入

D.待处置资产损溢

【正确答案】BC

【答案解析】盘盈的存货,按照确定的入账介值,借记“存货”科目,贷记“其他收”科目。

10、下列各项中，可以影响可供分配利润项目的因素有(　　)。

A.年初未分配利润

B.当年实现的净利润

C.提取的盈余公积

D.盈余公积补亏

【正确答案】ABD

【答案解析】本题考核可供分配利润的核算。企业当年可供分配利润=当期实现的净利润(或净亏损)+年初未分配利润(或-年初未弥补亏损)+其他转入，其中常见的其他转入是盈余公积补亏。

11、年度终了，企业应将“利润分配”科目所属明细科目的余额转入“利润分配——未分配利润”明细科目，这些明细科目有(　　)。

A.应付现金股利

B.提取法定盈余公积

C.提取任意盈余公积

D.盈余公积补亏

【正确答案】ABCD

【答案解析】本题考核企业未分配利润的形成。

12、下列各项中，不属于事业单位非流动负债的是(　　)。

A.应缴财政专户款

B.长期应付款

C.短期借款

D.预收账款

【正确答案】ACD

【答案解析】应缴财政专户款.短期借款.预收账款属于事业单位的流动负债，长期应付款属于事业单位非流动负债。

三、判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分，请判断每小题的表述是否正确。每小题答案正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮作答)

1、对外捐赠固定资产会影响净利润，而确认的递延所得税会影响利润总额(　　)。

【正确答案】×

【答案解析】对外捐赠固定资产会影响利润总额，也会影响净利润，而确认的递延所得税会影响净利润，不会影响利润总额。

2、企业委托加工应税消费品在收回后,应将由受托方代收代缴的消费税计入相关成本。(　　)

【正确答案】×

【答案解析】本题考核消费税的处理。收回后直接销售的,应该计入相关资产的成本;收回后继续加工应税消费品的应该记入“应交税费—应交消费税”的借方。

3、企业对于与外部单位往来款项的清查，一般采取编制对账单寄交给对方单位的方式进行，因此属于账账核对。(　　)

【正确答案】×

【答案解析】账账核对是核对不同账簿之间的账簿记录是否相符，包括总账有关账户的余额核对.总账与明细账核对.总账与日记账核对.会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对等。企业对于与外部单位往来款项的清查，一般采取编制对账单寄交给对方单位的方式进行，这属于询证核对，不是账账核对。

4、财会部门对清查财产中发现的差异，应及时进行账簿记录的调整。(　　)

【正确答案】×

【答案解析】在清查中发现的差异应及时查明原因，如果是未达账项造成的，只需编制银行余额调节表，不需要进行账簿记录调整。

5、存货盘亏.毁损的净损失一律记入“管理费用”科目。(　　)

【正确答案】×

【答案解析】存货的盘亏户毁损，报经批准以后的处理有：属于自然损耗产生的定额消耗，经批准后转作管理费用;属于计量收发差错和管理不善等原因造成的超定额损耗，应先扣残料价值和过失人的赔偿，然后将净损失记入管理费用;属于自然灾害或意外事故造成的存货毁损，应先扣除残料价值和可以收回的保险赔偿，然后将净损失转作营业外支出。

6、事业单位购入的固定资产，其成本包括购买价款.相关税费以及固定资产交付使用前所发生的可归属于该项资产的运输费.装卸费.安装调试费和专业人员服务费等。(　　)

【正确答案】√

【答案解析】事业单位购入的固定资产，其成本包括购买价款.相关税费以及固定资产交付使用前所发生的可归属于该项资产的运输费.装卸费.安装调试费和专业人员服务费等。

7、实际利率是指剔除通货膨胀率后投资者得到利息回报的真实利率。(　　)

【正确答案】√

8、预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，通过“应付账款”科目核算。(　　)

【正确答案】√

9、发行股票，溢价收入计入资本公积(　　)。

【正确答案】√

10、“以前年度损益调整”科目余额在期末应该转到“本年利润”科目(　　)。

【正确答案】×

【答案解析】“以前年度损益调整”科目余额在期末应该转到“利润分配——未分配利润”等科目。

四、不定项选择题(本类题共15小题，每小题2分，共30分，每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮作答)

(一)

蓝天公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为25%。该公司2013年12月发生如下经济业务：

(1)5日，蓝天公司向甲公司销售商品100件，每件商品标价为10万元(不含增值税)，每件商品成本为7万元。为了促进销售，蓝天公司同意给予甲公司5%的商业折扣。商品已发出，并开出增值税专用发票，货款已存入银行。

(2)12日，蓝天公司向乙公司销售商品一批，总售价为200万元(不含增值税)，并开具了增值税专用发票，该批商品实际成本为140万元。为了及早收回货款，合同中规定的现金折扣为2/10.1/20.n/30，计算现金折扣时考虑增值税。蓝天公司已于当日发出商品，乙公司于12月20日付款。

(3)21日，蓝天公司以其生产的商品作为福利发放给直接从事生产活动的职工，该批商品的市场售价总额为45万元(不含税价格)，成本总额为30万元。

(4)25日，丙公司发现上月所购蓝天公司的商品不符合合同规定的质量标准，要求蓝天公司在价格上给予一定的折让。蓝天公司经调查发现商品确实存在问题，决定价格上给予10%的折让，并开具了增值税专用发票(红字)，此前蓝天公司已经确认了该批商品的收入100万元，成本70万元，货款尚未收到，发生的销售折让允许扣减当期的增值税销项税额。

(5)30日，丁公司因上月所购蓝天公司的商品不符合合同规定的质量标准，要求退货。蓝天公司经调查发现商品确实存在问题，同意丁公司的要求，并按规定开具了增值税专用发票(红字)。该批商品货款为50万元，成本35万元，至退货时蓝天公司尚未收到货款，也没有确认收入。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-5小题。(答案中的金额单位用万元表示)

1、本月实现的主营业务收入是(　　)万元。

A.1135

B.1140

C.1185

D.1235

【正确答案】C

【答案解析】本月实现的主营业务收入=950(资料1)+200(资料2)+45(资料3)-10(资料4)=1185(万元)。

2、根据资料(3)-(5)，下列说法中正确的是(　　)。

A.资料(3)，蓝天公司确认的应付职工薪酬是45万元

B.资料(4)，蓝天公司应冲减的主营业务收入是10万元

C.资料(4)，蓝天公司不需要冲减主营业务成本

D.资料(5)，蓝天公司应冲减的主营业务收入是50万元

【正确答案】BC

【答案解析】资料(3)，蓝天公司确认的应付职工薪酬=45+45×17%=52.65(万元)，选项A错误;资料(5)，蓝天公司销售给丁公司的货物并没有确认销售收入，所以不需要冲减主营业务收入，选项D错误。

3、根据资料(2)，蓝天公司的会计处理正确的是(　　)。

A.蓝天公司确认的应收账款是234万元

B.蓝天公司确认的财务费用是4.68万元

C.蓝天公司确认的主营业务收入200万元

D.蓝天公司确认的主营业务成本140万元

【正确答案】ABCD

4、根据资料(1)，下列说法中正确的是(　　)。

A.确认主营业务收入1000万元

B.确认主营业务收入950万元

C.确认主营业务成本700万元

D.确认主营业务成本665万元

【正确答案】BC

【答案解析】企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入，蓝天公司应确认主营业务收入=100×10×(1-5%)=950(万元);商业折扣不影响企业销售商品的成本，蓝天公司应确认主营业务成本=100×7=700(万元)。

5、下列说法中不正确的是(　　)。

A.商业折扣冲减销售收入

B.现金折扣计入销售费用

C.将自产商品作为福利发放给职工会增加企业的主营业务收入

D.销售折扣与销售折让都会影响企业的收入和成本

【正确答案】ABD

【答案解析】商业折扣发生在确认销售收入之前，与销售收入无关，选项A错误;现金折扣计入财务费用，选项B错误;销售折扣即现金折扣，计入财务费用，不会影响企业的收入和成本。销售折让会影响企业的收入，但是销售折让不会影响企业的成本，选项D错误。

(二)

A公司2013年度的有关资料如下：(1)年初未分配利润为贷方500万元，本年实现的利润总额为1200万元，适用的企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整因素。(2)按税后利润的10%提取法定盈余公积。(3)提取任意盈余公积100万元。(4)向投资者宣告分配现金股利500万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

1、2013年末A公司“未分配利润”的余额是(　　)万元。

A.1010

B.1210

C.710

D.810

【正确答案】C

【答案解析】年末未分配利润=500+900-90-100-500=710(万元)。

2、关于所得税费用，下列表述正确的是(　　)。

A.2013年末“所得税费用”科目的余额是300万元

B.2013年末“所得税费用”科目的余额是0

C.2013年末“所得税费用”科目的余额是125万元

D.2013年末“所得税费用”科目的余额是425万元

【正确答案】B

【答案解析】损益类科目的年末余额均为0.

3、A公司宣告分配现金股利的会计处理为(　　)。

A.借：本年利润500贷：应付股利500

B.借：利润分配——应付现金股利500贷：应付股利500

C.借：利润分配——未分配利润500贷：应付股利500

D.借：盈余公积500贷：应付股利500

【正确答案】B

【答案解析】A公司宣告发放现金股利时，应做的会计分录为：借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利所以本题正确的选项为B。

4、关于盈余公积，下列说法正确的是(　　)。

A.法定盈余公积的计提金额为90万元

B.法定盈余公积的计提金额为10万元

C.盈余公积计提总额为190万元

D.盈余公积计提总额为110万元

【正确答案】AC

【答案解析】A公司2013年的税后净利润=1200×(1-25%)=900(万元)，应计提的法定盈余公积=900×10%=90(万元)。法定盈余公积和任意盈余公积计提总额=90+100=190(万元)。

5、A公司2013年应交所得税的金额为(　　)万元。

A.300

B.425

C.0

D.125

【正确答案】A

【答案解析】A公司的应交所得税=1200×25%=300(万元)。

(三)

某公司为一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，自2016年至2019年与固定资产有关的业务资料如下：

(1)2016年12月1日，某公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1000万元，增值税额为170万元;发生保险费2.5万元，款项均以银行存款支付;没有发生其他相关税费。安装期间领用生产用原材料，其实际成本和计税价格均为10万元，发生安装工人工资176.7万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。

(2)2016年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为13.2万元，采用直线法计提折旧。

(3)2017年12月31日，某公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。某公司确定该生产线的可收回金额为807.2万元，预计使用年限及净残值不变。

(4)2018年6月30日，某公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，该公司以银行存款支付工程总价款122.2万元。

(5)2018年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为25万元，采用直线法计提折旧。2018年12月31日，该生产线未发生减值。

(6)2019年4月30日，某公司以936万元(含税价)的价格将此生产线卖与丁公司。当日，某公司与丁公司办理完毕财产移交手续。

要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(5)题。

1、根据上述资料(6)，处置该生产线时应确认的处置损益金额为(　　)。

A.936万元

B.63.33万元

C.-60万元

D.-236万元

【正确答案】B

【答案解析】2019年4月30日出售该生产线的分录：借：固定资产清理736.67累计折旧(13.75×8)113.33贷：固定资产850借：银行存款936贷：固定资产清理[936/(1+17%)]800应交税费—应交增值税(销项税额)136借：固定资产清理63.33贷：营业外收入63.33

2、根据上述资料(4)～(5)，下面表述中正确的是(　　)。

A.2018年度该生产线改良前计提的折旧额为275.4万元

B.改良时，按照固定资产的原值转入在建工程中

C.2018年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本为1036万元

D.改良时，需要将原计提的累计折旧的金额予以转出

【正确答案】AD

【答案解析】借：在建工程1000应交税费--应交增值税(进项税额)170贷：银行存款1170借：在建工程2.5贷：银行存款2.5借：在建工程10贷：原材料10借：在建工程176.7贷：应付职工薪酬176.7借：固定资产1189.2贷：在建工程1189.2折旧计提=(1189.2-13.2)/6=1962016年12月31日的账面价值=1189.2-196=993.2993.2-807.2=186借：资产减值损失186贷：固定资产减值准备186(807.2-13.2)/5*1/2=79.4

3、根据上述资料(3)，下面表述中正确的是(　　)。

A.该生产线应计提的固定资产减值准备382万元

B.该生产线应计提的固定资产减值准备186万元

C.计提的固定资产减值准备应该贷记“固定资产”科目

D.计提的固定资产减值准备在以后期间可以予以转回

【正确答案】B

【答案解析】2016年12月31日的账面价值=1189.2-196=993.2993.2-807.2=186借：资产减值损失186贷：固定资产减值准备186

4、根据资料(2)，2017年度该生产线计提的折旧额为(　　)。

A.224.3万元

B.196万元

C.198万元

D.168万元

【正确答案】B

【答案解析】折旧计提=(1189.2-13.2)/6=196

5、根据资料(1)，下面表述不正确的是(　　)。

A.购入该生产线时应计入在建工程科目的金额为1172.5万元

B.发生保险费2.5万元应该计入固定资产的成本中

C.领用原材料应确认进项税额转出1.7万元

D.发生安装工人工资176.7万元应该记入“应付职工薪酬”科目

【正确答案】AC

【答案解析】借：在建工程1000应交税费--应交增值税(进项税额)170贷：银行存款1170借：在建工程2.5贷：银行存款2.5借：在建工程10贷：原材料10借：在建工程176.7贷：应付职工薪酬176.7借：固定资产1189.2贷：在建工程1189.2