2018年初级会计职称《经济法基础》考前必做试题：第四章增值税、消费税法律制度

A、被保险人获得的保险赔付

B、房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金

C、银行销售金银

D、存款利息

【答案】C

【解析】银行销售金银属于增值税的征税范围，需要缴纳增值税。

【判断题】一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择适用简易计税方法计缴增值税。( )

【答案】正确

【解析】财政部和国家税务总局规定的特定应税服务包括(但不限于)，可以选择适用简易计税方法计缴增值税：(1)一般纳税人提供的公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客 运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客车等;(2)一般纳税人提供的电影放映服务、仓储 服务、装卸搬运服务和收派服务等。

【例题】某公司为增值税一般纳税人,2017 年 9 月从国外进口一批高档化妆品 海关核定的关税完税价格为 300 万元,已纳关税 40 万元。已知消费税税率为 15%,增值 税税率为 17%。计算该公司进口环节应纳增值税税额。

【解析】根据增值税法律制度的规定,进口货物如果缴纳消费税,则计算增值税应纳税额时, 组成的计税价格中含有消费税税款。 (1)进口环节应纳消费税税额=(300+40)÷(1-15%)×15%=400×15%=60(万元) (2)组成计税价格=300+40+60=400(万 (3)进口环节应纳增值税税额=400×17%=68(万元)

【计算】某小五金制造企业为增值税一般纳税人,2017 年 10 月发生经济业务如下：

(1) 购进一批原材料,取得增值税专用发票注明的金额为 50 万元,增值税为 8.5 万元。支付运费,取得增值税普通发票注明的金额为 2 万元,增值税为 0.22 万元;

(2)接受其他企业投资转入材料一批,取得增值税专用发票注明的金额为 100 万元,增值税 17 万元;

(3)购进低值易耗品,取得增值税专用发票注明的金额 6 万元,增值税为 1.02 万元

(4)销售产品一批,取得不含税销售额 200 万元,另外收取包装物租金 1.17 万元;

(5)采取以旧换新方式销售产品,新产品含税售价为 8.19 万元,旧产品作价 2 万元

(6)因仓库管理不善,上月购进的一批工具被盜,该批工具的买价为 8 万元(购进工具的进项税额已抵扣

已知:该企业取得增值税专用发票均符合规定,并已认证;购进和销售产品适用的增值税税率为 17%。计算该企业当月应纳增值税税额。

【解析】根据增值税法律制度的规定:

(1)购进材料的进项税额允许抵扣,支付 费未取得增值税专用发票,进项税额不允许抵扣;

(2)接受投资的材料的进项税额和购进低值易耗品的进项税额均可以抵扣;

(3)包装物租金属于价外费用，应当计算增值税销项税额;

(4)以旧换新应当按照新产品的价格计算增值税销项税额;

(5)购进工具因管理不善被盗，按照规定应将进项税额转出

计算过程：

进项税额=8.5+17+1.02=26.52 万元

销项税额=200*17%+1.17÷(1+17%)*17%+8.19÷(1+17%)*17%=34+0.17+1.19=35.36 (万元)

进项税额转出=8*17%=1.36(万元)

应纳增值税税额=35.6-26.52+1.36=10.2(万元)