2018年注册会计师《审计》每日一练(5月19日)

1、下列各项中，注册会计师承接相关的审计业务需具备的前提条件有( )。

A.管理层编制的财务报表选用的基础恰当，且能够为预期使用者获取

B.管理层已认可并理解其承担的责任

C.治理层已认可注册会计师的审计计划

D.管理层已经有效地履行了内部控制的职责

【正确答案】AB

【答案解析】审计的前提条件：(1)财务报告编制基础。(2)就管理层的责任达成一致意见。(3)管理层意识到需要就其已履行的某些责任提供书面声明。选项D，应该是管理层认可并理解其与内部控制有关的责任。

2、下列各项中，相比与期末账户余额相关的认定，独属于与交易和事项相关的认定有()。

A.完整性

B.权利和义务

C.发生

D.截止

【正确答案】CD

【答案解析】与期末账户余额相关的认定包括存在.权利和义务.完整性.计价和分摊认定，与交易和事项相关的认定包括发生.完整性.准确性.截止和分类，因此属于与交易和事项相关的认定独有的是选项CD。

3、下列关于审计风险的表述中，正确的有( )。

A.当注册会计师获取充分.适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平时，就获取了合理保证

B.审计风险指的是注册会计师执行业务的法律后果

C.审计风险取决于评估的认定层次的重大错报风险和检查风险

D.审计风险是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性

【正确答案】ACD

【答案解析】审计风险是一个与审计过程相关的技术术语，并不是注册会计师执行业务的法律后果。

4、在了解被审计单位及其环境时，注册会计师可能实施的风险评估程序有( )。

A.询问被审计单位管理层和内部其他人员

B.实地查看被审计单位生产经营场所和设备

C.检查文件.记录和内部控制手册

D.重新执行内部控制

【正确答案】ABC

【答案解析】风险评估程序包括询问.观察和检查.分析程序.穿行测试，所以选项ABC正确。选项D是控制测试程序。

5、下列关于错报的说法中，不正确的有( )。

A.除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通

B.注册会计师还应当要求管理层更正所有累积的错报

C.如果管理层拒绝更正沟通的部分或全部错报，注册会计师应当认为管理层存在诚信问题

D.在评价未更正错报的影响之前，注册会计师不应重新评估重要性水平

【正确答案】CD

【答案解析】本题考查的知识点是对审计过程中识别出的错报的考虑。C选项，如果管理层拒绝更正沟通的部分或全部错报，注册会计师应当了解管理层不更正错报的理由，并在评价财务报表整体是否不存在重大错报时考虑该理由。D选项，在评价未更正错报的影响之前，注册会计师应当重新评估按照《中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性》的规定确定的重要性，以根据被审计单位的实际财务结果确认其是否仍然适当。