2018年注册会计师《税法》章节练习题：第二章第六节简易征税方法应纳税额的计算

【例题·单选题】某生产企业属增值税小规模纳税人，2017年3月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入82400元;销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入72100元(原值为140000元)。该企业上述业务应缴纳增值税()。

A.2400元

B.3773.08元

C.3800元

D.4500元

【答案】C

【解析】该企业上述应缴纳增值税=82400/(1+3%)×3%+72100÷(1+3%)×2%=2400+1400=3800(元)。

【例题】某餐馆为增值税小规模纳税人，2016年6月取得含增值税的餐饮收入总额为12.36万元。计算该餐馆6月应缴纳的增值税税额。

(1)6月取得的不含税销售额=12.36÷(1+3%)=12(万元)

(2)6月应缴纳增值税税额=12×3%=0.36(万元)。

【例题】某小规模纳税人仅经营某项应税服务，适用3%的征收率。2016年5月发生一笔销售额为1000元的业务并就此缴纳了增值税。6月该业务由于合理原因发生退款。(销售额均为不含税销售额)

(1)假设6月该企业应税服务的销售额为5000元，则：

6月最终的计税销售额=5000-1000=4000(元)

6月交纳的增值税=4000×3%=120(元)

(2)假设6月该企业应税服务销售额为600元，7月该企业应税服务销售额为5000元，则：

6月最终的计税销售额=600-600=0(元)

6月应纳增值税额为0×3%=0(元)

6月销售额不足扣减的部分400元(600-1000)而多缴的税款为12元(400×3%)，可以从以后纳税期的应纳税额中扣减。

7月企业实际缴纳的税额=5000×3%-12=138(元)

或7月企业实际缴纳的税额=(5000-400)×3%=138(元)。