2018年注册会计师《税法》章节练习题：第四章第一节企业所得税纳税义务人、征税对象

A.在境外成立的企业均属于非居民企业

B.在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业

C.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业

D.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业

【答案】D

【解析】非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

【例题·单选题】某日本企业(实际管理机构不在中国境内)在中国境内设立分支机构，2016年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在韩国取得与该分支机构无实际联系的所得80万元，2016年度该境内机构企业所得税的应税收入总额为()万元。

A.500

B.580

C.700

D.780

【答案】C

【解析】该日本企业实际管理机构不在中国境内，但是在中国境内设立分支机构，属于在中国境内设立机构、场所的非居民企业，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，在中国境内缴纳企业所得税。本题中500万元的咨询收入属于来源于中国境内的所得，200万元属于来源于境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得。所以，2016年度该境内机构企业所得税的应税收入总额=500+200=700(万元)。

【例题·多选题】依据企业所得税相关规定，下列对所得来源地的确定，正确的有( )。

A.销售货物所得，按照机构所在地确定

B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定

C.不动产转让所得，按照不动产所在地确定

D.动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定

【答案】BCD

【解析】选项A：销售货物所得，按照交易活动发生地确定。

【例题•多选题】以下适用25%企业所得税税率的企业有( )。

A.在中国境内的居民企业

B.在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有实际联系的非居民企业

C.在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业

D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业

【答案】AB