2018年注册会计师《税法》章节练习题：第四章第六节企业所得税税收优惠

A.企业种植饮料作物取得的所得

B.企业从事近海捕捞取得的所得

C.符合条件的非营利组织从省级人民政府取得的财政拨款收入

D.符合条件的非营利组织的不征税收入孳生的银行存款利息收入

【答案】D

【解析】选项A：应当减半征收企业所得税，享受部分减免;选项B：正常纳税，不享受优惠;选项C：属于不征税收入。

【例题•单选题】2016年某居民企业收入总额为3000万元(其中不征税收入400万元，符合条件的技术转让收入900万元)，各项成本、费用和税金等扣除金额合计1800万元(其中含技术转让准予扣除的金额200万元)。2016年该企业应缴纳企业所得税()万元。

A.25

B.50

C.75

D.100

【答案】B

【解析】一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。2016年该企业应缴纳的企业所得税=[3000-400-900-(1800-200)+(900-200-500)×50%]×25%=50(万元)。

【例题•单选题】某工业企业是小型微利企业，2016年销售商品取得不含税销售收入200万元，实现的利润总额为7万元。其中，管理费用36万元，包括业务招待费4万元;营业外支出中包括违法罚款以及税收滞纳金共计4万元;经税务机关核定的上年亏损1万元。该企业2016年应纳企业所得税( )万元。

A.0.35

B.1

C.0.6

D.1.3

【答案】D

【解析】业务招待费扣除限额1=200×5‰=1(万元)，扣除限额2=4×60%=2.4(万元)，因此业务招待费应调增应纳税所得额=4-1=3(万元)，企业2016年应纳税所得额=7+3+4-1=13(万元)，应纳税额=13×50%×20%=1.3(万元)。

【例题•单选题】某创业投资企业2011年6月1日采取股权投资方式对某未上市的中小高新技术企业投资200万元，该创业投资企业2012年经税务机关核定的亏损为30万元，2013年会计利润为230万元。不考虑其他纳税调整事项，该创业投资企业2013年应纳企业所得税( )万元。

A.30

B.15

C.50

D.57.5

【答案】B

【解析】创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;2012年的亏损可以用2013年的所得弥补。

应纳企业所得税=(230-30-200×70%)×25%=15(万元)。

【例题•单选题】某居民企业为增值税一般纳税人，2016年3月购进并使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元。该企业2016年利润总额为800万元，营业外支出中含非广告性赞助支出20万元，公益性捐赠支出110万元。若无其他纳税调整事项，该企业2016年应缴纳企业所得税( )万元。

A.202.65

B.203.5

C.205

D.208.5

【答案】B

【解析】公益性捐赠扣除限额=800×12%=96(万元)

纳税调增额=20+(110-96)=34(万元)

应纳税额=(800+34)×25%-50×10%=203.5(万元)。

【例题•多选题】依据企业所得税的相关规定，下列资产中，可采用加速折旧方法的有( )。

A.常年处于强震动状态的固定资产

B.常年处于高腐蚀状态的固定资产

C.单独估价作为固定资产入账的土地

D.由于技术进步原因产品更新换代较快的固定资产

【答案】ABD

【例题·多选题】根据企业所得税相关规定，关于研发费用加计扣除的说法，正确的有( )。

A.企业研发机构同时承担生产经营任务的，研发费用不得加计扣除

B.企业共同合作开发项目的合作各方可就自身承担的研发费分别按照规定计算加计扣除

C.企业委托外单位开发的符合条件的研发费用，研发费用可由委托方与受托方协商确定加计扣除额度

D.企业在一个纳税年度内有多个研发活动的，应按不同项目分别归集加计扣除研发费用

【答案】BD

【解析】选项A不正确，按规定，企业研发机构同时承担生产经营任务，应对研发费用和生产经营费用进行区分核算，划分不清的，不允许加计扣除;选项C不正确，对于企业委托外单位开发的研发费用，税法明确，由委托方加计扣除，受托方不得再进行加计扣除，而不是协商确定。