2018年注册会计师《税法》章节练习题：第四章第九节企业所得税征收管理

【计算题】某大型中介服务企业总机构设在我国某大城市，还分别在我国A、B、C三省省城设有从事中介服务业务的二级分支机构。该公司实行以实际利润额按季预缴分摊企业所得税的办法，根据2017年第一季度报表得知，公司第一季度取得业务收入共计360万元、发生的税前可扣除的成本费用税金共计262.79万元(含城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加)。此外，从公司以前年度报表中得知A、B、C省的二级分支机构2016年末有关资料如下：(单位：万元)

要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

(1)计算公司2017年第一季度共计应预缴的企业所得税。

(2)简要回答总分公司企业所得税的征收管理办法。

(3)写出分支机构分摊比例的计算公式。

(4)计算A分支机构2017年第一季度的分摊比例。

(5)计算A分支机构2017年第一季度预缴的企业所得税。

【答案及解析】

(1)2017年第一季度共计应预缴的企业所得税=(360-262.79)×25%=97.21×25%=24.30(万元)。

(2)居民企业在中国境内跨地区(指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同)设立不具有法人资格的营业机构、场所(以下称分支机构)的，该居民企业为汇总纳税企业(另有规定除外)。企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。

(3)总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税。三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30，计算公式如下：

某分支机构分摊比例=0.35×(该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和)+0.35×(该分支机构职工薪酬总额/各分支机构职工薪酬总额之和)+0.30×(该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和)

(4)A分支机构2017年第一季度的分摊比例=0.35×(2000/11600)+0.35×(200/1340)+0.30×(1100/5200)=6.03%+5.22%+6.35%=17.60%。

(5)A分支机构2017年第一季度预缴的企业所得税=24.30×50%×17.60%=2.14(万元)。