初级会计职称《经济法基础》高频考点19：企业所得税应纳税额的计算

【考点点评】本考点常与应纳税所得额考点一起考察。应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额- 抵免税额。

【真题2016-单选题】甲公司2015年度企业所得税应纳税所得额1000万元，减免税额10万元，抵免税额 20万元。已知企业所得税税率为25%，甲公司当年企业所得税应纳税额的下列计算列式中，正确的是 ( )。

A.1000×25%-10-20=220(万元)

B.1000×25%-10=240(万元)

C.1000×25%=250(万元)

D.1000×25%-20=230(万元)

【答案】A

【解析】应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额。

【真题2016-单选题】甲公司2015年度取得销售货物收入1000万元，发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出6万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。甲公司在计算2015年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出为( )。

A.6万元

B.5万元

C.4.97万元

D.3.6万元

【答案】D

【解析】企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费扣除限额1=1000×5‰=5(万元)，业务招待费扣除限额2=6 ×60%=3.6(万元)，在税前准予扣除的业务招待费为3.6万元。