2018年注册会计师考试答疑：了解内部控制和控制测试的区别?

区别

了解内控

控制测试

实施的环节

风险评估

风险应对

实施的前提

必要程序

当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：
1.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；
2.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据

实施的目的

决定是否执行控制测试

决定实施实质性程序的范围

采用的程序

询问被审计单位人员；
观察特定控制的运用；
检查文件和报告；
穿行测试

询问；
观察；
检查；
重新执行

证据的数量

1.只需抽取少量的交易进行检查
2.观察某几个时点

1.需要抽取足够数量的交易进行检查
2.对多个不同时点进行观察

实施后的评价

1.控制设计的不好，放弃控制测试，实施实质性程序；
2.控制设计的好，但没有执行，放弃控制测试，实施实质性程序；
3.控制设计的好也执行了，拟信赖内部控制，实施控制测试

1.控制运行有效，减少实质性程序；
2.控制运行无效，扩大实质性程序