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2018年注册会计师考试答疑:如何考虑是否在期中实施实质性程序?

更新时间:2018-06-09 07:50:01 来源:环球网校 浏览107收藏32

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摘要 2018年注册会计师基础阶段学习已经开始,为了帮助更多考生理解教材内容,环球网校小编发布“2018年注册会计师考试答疑:如何考虑是否在期中实施实质性程序?”对教材考点的一些问题进行解答,本文能够帮助你全面了解注册会计师。
问题:如何考虑是否在期中实施实质性程序?(解决问题:期中是否做?)

解答:

注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时应当考虑以下因素:

1.控制环境和其他相关的控制(越薄弱,越不宜在期中实施)

2.实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性(如:系统变化导致某类交易记录难以获取)

3.实质性程序的目的(如:期中与期末对比,就应获取期中证据)

4.评估的重大错报风险。重大错报风险越高——越应当考虑期末(或接近期末)实施

5.特定类别交易或账户余额以及相关认定的性质。例如,某些交易或账户余额以及相关认定的特殊性质(如收入截止认定、未决诉讼)决定了注册会计师必须在期末(或接近期末)实施实质性程序

6.针对剩余期间,能否通过实施实质性程序或将实质性程序与控制测试相结合,降低期末存在错报而未被发现的风险(能否在剩余时间做程序把风险降下来?)

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