2018年中级会计职称《中级会计实务》章节练习题：第三章第三节固定资产的处置

A、315

B、320

C、345

D、350

【答案】A

【解析】2X07年6月30日账面价值=1000-1000/10×6.5=350(万元)

公允净额=320-5=315(万元)

【单选】甲公司为增值税一般纳税人，2015年8月31日以不含增值税的价格100万元售出2009年购入的一台生产用机床，增值税销项税额17万元，该机床原价200万元(不含增值税)，已计提折旧120万元，已计提减值准备30万元，不考虑其他因素，甲公司处置该机床的利得为( )万元。

A、3

B、20

C、33

D、50

【答案】D

【解析】清理净收益=100-(200-120-30)=50(万元)

【多选】下列各项中，影响固定资产处置损益的有(　)。

A、固定资产原价

B、固定资产清理费用

C、固定资产处置收入

D、固定资产减值准备

【答案】ABCD

【多选】关于固定资产会计处理的表述，正确的有(　)。

A、未投入使用的固定资产不应计提折旧

B、特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本

C、融资租入管理用固定资产发生的日常修理费应计入当期损益

D、预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应予终止确认

【答案】BCD

【解析】未使用或不需用固定资产应计提折旧，且一律计入“管理费用”。

【判断】企业持有待售的固定资产，应按账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。(　)

【答案】对

【计算分析题】甲公司系增值税一般纳税人，2012年至2015年与固定资产业务相关的资料如下：

资料一：2012年12月5日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为5000万元，增值税税额为850万元。

资料二：2012年12月31日，该设备投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为50万元，采用年数总和法按年计提折旧。

资料三：2014年12月31日，该设备出现减值迹象，预计未来现金流量现值为1500万元，公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，甲公司对该设备计提减值准备后，根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为3年，预计净残值为30万元，仍采用年数总和法按年计提折旧。

资料四：2015年12月31日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元，增值税税额为153万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用2万元。

假定不考虑其他因素。

要求：

(1)编制甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录。

(2)分别计算甲公司2013年度和2014年度对该设备应计提的折旧金额。

(3)计算甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。

(4)计算甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。

(5)编制甲公司2015年12月31日处置该设备的会计分录。

【答案】

(1)2012年12月5日购入该设备的会计分录为：

借：固定资产 5000

应交税费—应交增值税(进项税额) 850

贷：银行存款 5850

(2)2013年度对该设备应计提的折旧金额=(5000-50)×5/(1+2+3=4+5)=1650(万元)

2014年度对该设备应计提的折旧金额=(5000-50)×4/(1+2+3+4+5)=1320(万元)

(3)2014年12月31日对该设备应计提减值准备=(5000-1650-1320)-1800=230(万元)

借：资产减值损失 230

贷：固定资产减值准备 230

(4)2015年度对该设备应计提的折旧金额=(1800-30)×3/(1+2+3)=885(万元)。

借：制造费用 885

贷：累计折旧 885

(5)固定资产清理相关会计分录

转入清理

借：固定资产清理 915

固定资产减值准备 230

累计折旧 3855(1650+1320+885)

贷：固定资产 5000

支付清理费

借：固定资产清理 2

贷：银行存款 2

收到变价收入

借：银行存款 1053

贷：固定资产清理 900

应交税费—应交增值税(销项税额) 153

结转清理净损失

借：营业外支出 17

贷：固定资产清理 17