2018年注册会计师《审计》章节练习题:第十八章第三节书面声明
1、下列书面文件中,注册会计师认为可以作为书面声明的是( )。
A.董事会会议纪要
B.财务报表副本
C.注册会计师列示管理层责任并经被审计单位管理层确认的信函
D.内部法律顾问出具的法律意见书
【答案】C
【解析】书面声明指管理层向注册会计师提供的书面陈述,用以确认某些事项或支持其他审计证据;不包括财务报表及其认定,以及支持性账簿和相关记录。
2、下列有关书面声明作用的说法中,注册会计师认为正确的是( )。
A.如果注册会计师不能获取充分、适当的审计证据,可获取书面声明作为审计意见的基础
B.如果被审计单位管理层已就某事项提供书面声明,可在一定程度上减轻注册会计师的责任
C.书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证
D.书面声明提供的审计证据可减少注册会计师应当获取的其他审计证据
【答案】C
【解析】选项A中,尽管书面声明提供必要的审计证据,但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据;选项B中,如被审计单位管理层就某事项提供书面声明,并不减轻注册会计师对财务报表审计的责任;选项D中,管理层已提供可靠书面声明的事实,并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围。
3、注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。审计报告日为2013年3月31日,财务报表批准报出日为2013年4月1日。下列有关书面声明日期的说法中,正确的是( )。
A.应当为2013年4月1日
B.应当尽量接近2013年3月31日,但不得晚于2013年3月31日
C.应当为2012年12月31日
D.应当为2013年4月1日以后
【答案】B
【解析】书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期,但不得在审计报告日后。
4、下列有关书面声明日期的说法中,正确的是( )。
A.审计业务开始后的任何日期
B.尽量接近审计报告日,但不得在其之后
C.所审计会计期间截止日
D.注册会计师离开审计现场的日期
【答案】B
【解析】书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期,但不得在审计报告日后。
5、下列有关书面声明的日期和涵盖期间的说法中,注册会计师认为错误的是( )。
A.就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日
B.书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间
C.书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期
D.书面声明的日期可以与审计报告日一致
【答案】A
【解析】书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期,但不得在审计报告日后。
6、在审计被审计单位某项重要的金融资产时,注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向被审计单位管理层获取了书面声明,但发现该书面声明与其他审计证据不一致,注册会计师通常首先采取的措施是( )。
A.提请被审计单位管理层修改其对持有该金融资产意图的书面声明
B.实施审计程序解决书面声明与其他审计证据不一致的问题
C.考虑对审计证据总体可靠性和审计意见的影响
D.修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围
【答案】B
【解析】如果书面声明与其他审计证据不一致,注册会计师应当实施审计程序以设法解决这些问题;本题是近些年度考查的主要题型之一,旨在要求同学们关注“处理问题的层级”。
7、下列有关书面声明的说法中,错误的是( )。
A.即使管理层已提供可靠的书面说明,也不影响注册会计师就管理责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围
B.为支持与财务报表或某项具体认定相关的其他审计证据,注册会计师可以要求管理层提供关于财务报表或特定认定的书面声明
C.如果管理层不向注册会计师提供所有交易均已记录并反映在财务报表中的书面声明,注册会计师应当对财务报表发表保留意见或无法表示意见
D.如果在审计报告中提及的所有期间内,现任管理层均尚未就任,注册会计师也需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明
【答案】C
【解析】如果管理层不向注册会计师提供所有交易均已记录并反映在财务报表中的书面声明,注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见,选项C错误。
8、下列有关书面声明的说法中,正确的是()。
A.管理层已提供可靠书面声明的事实,影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围
B.如果对管理层的诚信产生重大疑虑,以至于认为其作出的书面声明不可靠,注册会计师在出具审计报告时就应当对财务报表发表无法表示意见
C.如果书面声明与其他审计证据不一致,注册会计师应当要求管理层修改书面声明
D.书面声明的应当和审计报告日在同一天,且应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间
【答案】B
【解析】选项A中,尽管书面声明提供了必要的审计证据,但是其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据,管理层已提供可靠书面声明的事实,并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围;选项C中,如果书面声明与其他审计证据不一致,首先应该调查原因,然后再确定修改哪类审计证据;选项D中,书面声明的日期不一定与审计报告日为同一天,书面声明的日期不能晚于审计报告日。
多项选择题
1、下列各项中,注册会计师应当要求被审计单位管理层提供书面声明的有( )。
A.管理层是否认为在作出会计估计时使用的重大假设是合理的
B.管理层是否已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑
C.管理层是否已向注册会计师坡露了所有知悉的且在编制财务报表时应当考虑其影响的违反法律法规行为或怀疑存在的违反法律法规行为
D.管理层是否认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大
【答案】ABCD
2、下列各项中,应当列入书面声明的有( )。
A.管理层认为,未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大
B.被审计单位已向注册会计师披露了管理层注意到的、可能影响被审计单位的与舞弊或舞弊嫌疑相关的所有信息
C.所有交易均已记录并反映在财务报表中
D.被审计单位将及时足额支付审计费用
【答案】ABC
【解析】选项D中,书面声明是指管理层向注册会计师提供的书面陈述,用以确认某些事项或支持其他审计证据,审计费用的支付保证不属于书面声明的内容。
3、在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下,下列各项中,应当包含在被审计单位管理层和治理层(如适用)书面声明中的有( )。
A.已向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征
B.已向注册会计师披露了全部已知的关联方关系及其交易
C.已按照适用的财务报告编制基础的规定,对关联方关系和交易进行了恰当的会计处理
D.已按照适用的财务报告编制基础的规定,对关联方关系和交易进行了恰当的披露
【答案】ABCD
4、A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表,现场审计工作完成日为2014年2月28日,财务报表批准日为2014年3月20日,审计报告日为2014年3月29日,财务报表报出日为2014年3月31日。下列有关书面声明日期的做法中,正确的有( )。
A.A注册会计师取得日期为2014年3月29日的书面声明
B.A注册会计师取得日期为2014年3月31日的书面声明
C.A注册会计师取得日期为2014年2月28日的书面声明,并于2014年3月29日就2014年2月28日至2014年3月29日之间的变化获取管理层的更新声明
D.A注册会计师取得日期为2014年3月20日的书面声明,并于2014年3月31日就2014年3月20日至2014年3月31日之间的变化获取管理层的更新声明
【答案】AC
【解析】书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期,但不得在审计报告日后;在某些情况下,管理层需要再次确认以前期间作出的书面声明是否依然适当,可能需要更新以前期间所作的书面声明。
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