2018年注册会计师《审计》章节练习题：第二十章内部控制缺陷评价

1、下列各项中，属于内部控制运行缺陷的有()。

A.缺少为实现控制目标所必需的控制

B.设计适当的控制没有按设计意图运行

C.执行人员没有获得必要授权

D.执行人员缺乏胜任能力

【答案】BCD

2、下列关于评价控制缺陷的严重程度的说法中，正确的有()。

A.控制缺陷的严重程度取决于错报是否发生

B.在计划和实施审计工作时，不要求注册会计师寻找单独或组合起来不构成重大缺陷的控制缺陷

C.如果多项控制缺陷影响财务报表的同一账户或列报，错报发生的概率会增加

D.在确定一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当评价补偿性控制的影响

【答案】BCD

【解析】选项A中，控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关，而取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小。

3、在评价一项控制缺陷是否可能导致账户或列报发生错报时，注册会计师应当考虑的风险因素包括()。

A.所涉及的账户、列报及其相关认定的性质

B.确定相关金额时所需判断的主观程度

C.该项控制与其他控制的相互作用

D.受控制缺陷影响的财务报表金额或交易总额

【答案】ABC

【解析】在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否可能导致账户或列报发生错报时，注册会计师应当考虑的风险因素包括：

(1)所涉及的账户、列报及其相关认定的性质;

(2)相关资产或负债易于发生损失或舞弊的可能性;

(3)确定相关金额时所需判断的主观程度、复杂程度和范围;

(4)该项控制与其他控制的相互作用或关系;

(5)控制缺陷之间的相互作用;

(6)控制缺陷在未来可能产生的影响。

4、下列关于内部控制审计意见类型的说法中，不正确的有(　　)。

A.在整合审计中，注册会计师可以对内部控制审计和财务报表审计签署不同的报告日期

B.内部控制存在重大缺陷但已在企业内部控制评价报告中得到公允反映，注册会计师应发表无保留意见

C.在出具无法表示意见的内部控制审计报告时，注册会计师不应描述发现的内部控制重大缺陷

D.对于非财务报告内部控制重大缺陷，注册会计师应当增加强调事项段予以说明

【答案】ABCD

【解析】选项A中，在整合审计中，注册会计师在完成内部控制审计和财务报表审计后，应当分别对内部控制和财务报表出具审计报告，井签署相同的日期。选项B中，如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，除非审计范围受到限制，注册会计师应当对内部控制发表否定意见。选项C中，在出具无法表示意见的内部控制审计报告时，如果在已执行的有限程序中发现内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当在内部控制审计报告中对重大缺陷做出详细说明。选项D中，对于非财务报告内部控制重大缺陷，注册会计师应在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段予以披露。

5、下列各项中，属于注册会计师在内部控制审计报告中增加强调事项段的情形的有(　　)。

A.企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当

B.注册会计师知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的对内部控制有重大影响的事项

C.审计范围受到限制时，注册会计师在已执行的有限程序中发现内部控制存在重大缺陷

D.法律法规的相关豁免规定允许某些实体未被纳入评价范围和内部控制审计范围

【答案】ABD

【解析】选项C中，注册会计师应在“识别的财务报告内部控制重大缺陷”中予以描述。