2018年注册会计师《审计》章节练习题：第二十一章会计师事务所业务质量控制

1、2016年1月，DEF会计师事务所与XYZ会计师事务所合并成立ABC会计师事务所，原DEF、XYZ两家会计师事务所的质量控制制度存在差异。ABC会计师事务所拟逐步进行整合，确保两年后建立统一的质量控制制度。

【解析】

上述做法不符合质量控制准则的要求，会计师事务所应当制定统一的质量控制制度。

2、ABC会计师事务所是一家新成立的事务所，最近制定了业务质量控制制度。分所管理制度规定，分所可以根据自身的实际情况，自行制定业务质量控制制度。

【解析】

上述做法不符合质量控制准则的要求，会计师事务所应当制定统一的质量控制制度。

3、根据ABC会计师事务所的质量控制制度，合伙人考核的主要指标依次为业务收入指标的完成情况、参与事务所管理的程度、职业道德遵守情况及业务质量评价结果。

【解析】

上述质量控制制度不恰当，事务所应建立以质量为导向的业绩评价政策，应将业务质量放在第一位。

4、ABC会计师事务所提出了扩大鉴证业务市场份额的目标，根据ABC会计师事务所的质量控制制度，要求合伙人及经理级别以上的员工在确保业务质量的前提下，每年完成一定金额的新鉴证业务收入指标，并纳入业绩评价范围。

【解析】

上述质量控制制度恰当。

5、ABC会计师事务所是一家新成立的事务所，制定了业务质量控制制度，其中合伙人考核和晋升制度规定，连续三年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人，连续三年业务收入额排名后三位的合伙人降级为高级经理。

【解析】

上述质量控制制度不恰当，事务所应当建立以质量为导向的业绩评价、薪酬及晋升的政策和程序。

6、ABC会计师事务所是一家新成立的会计师事务所，根据ABC会计师事务所的质量控制制度，经主任会计师指派，副主任会计师可以分管会计师事务所质量控制工作，并对会计师事务所质量控制制度承担最终责任。

【解析】

上述质量控制制度不恰当，会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。

7、ABC会计师事务所的A注册会计师担任上市公司甲公司2016年度财务报表审计项目合伙人，A注册会计师发现项目组成员B在外勤期间违反了独立性，立即采取了防范措施，并要求更具经验的项目组成员C对其编制的工作底稿进行复核。

【解析】

上述做法不符合质量控制准则的要求，项目合伙人应当立即向会计师事务所报告所发现的违反独立性的情况。

8、根据ABC会计师事务所的质量控制制度，会计师事务所接受或保持客户关系和具体业务的前提条件是：会计师事务所能够胜任该项业务，具有执行该项业务必要的素质、时间和资源;已考虑客户诚信，没有信息表明客户缺乏诚信。

【解析】

上述质量控制制度不恰当，会计师事务所接受或保持客户关系和具体业务的前提条件除了上述各项外，还需要能够遵守相关职业道德要求。

9、根据ABC会计师事务所的质量控制制度，会计师事务所建立专门的系统用于记录对客户关系和具体业务的接受与保持的评估。该系统中记录的信息无需纳入业务工作底稿。

【解析】

上述质量控制制度不恰当，应将有关客户关系和审计业务的接受与保持的评估结论形成审计工作底稿。

10、根据ABC会计师事务所的质量控制制度，承接新的审计业务后，如项目合伙人认为需要更多的专业人员参与审计项目，人力资源部门应当根据需要立即开展招聘，以满足审计业务对专业胜任能力的要求。

【解析】

上述做法不符合质量控制准则的要求，如会计师事务所不满足专业胜任能能力的要求，不应当承接该项审计业务。

11、ABC会计师事务所通过招投标程序，首次接受委托审计甲银行2016年度财务报表，委派A注册会计师担任审计项目合伙人，A注册会计师负责招聘了五位实习生参与甲银行审计项目，并通知ABC会计师事务所人事部办理了实习生登记手续。

【解析】

上述做法不符合质量控制准则的要求，审计项目组实习生的招聘应由事务所人事部门负责。

12、ABC会计师事务所首次接受委托审计上市公司甲公司2016年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人，A注册会计师就拟发表的审计意见类型咨询了事务所技术部，因技术部无不同意见，A注册会计师未在审计工作底稿中记录这一情况。

【解析】

上述做法不符合质量控制准则的要求，注册会计师应当完整详细地记录咨询情况，包括 记录寻求咨询的事项，以及咨询的结果，包括做出的决策、决策依据以及决策的执行情况。

13、根据ABC会计师事务所的质量控制制度，在执行业务过程中遇到难以解决的重大问题时，由项目合伙人和项目质量控制复核人共同决定是否需要调整工作程序以及如何调整，由项目合伙人执行调整后的业务计划。

【解析】

上述质量控制制度不恰当，应由项目合伙人决定是否需要调整工作程序及如何调整，项目质量控制复核人不应参与决策，否则影响其客观性。

14、根据ABC会计师事务所的质量控制制度，上市实体财务报表审计应当实施项目质量控制复核，非上市实体财务报表审计是否实施项目质量控制复核应当依据会计师事务所制定的标准确定，非审计业务是否实施项目质量控制复核由项目合伙人确定。

【解析】

上述质量控制制度不恰当，对于非审计业务是否实施项目质量控制复核，也应由会计师事务所制定的标准进行确定。

15、甲公司拟申请首次公开发行股票并上市，ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度至2016年度的财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核人。B注册会计师对该项审计业务的总体质量负责。B注册会计师在审计报告日前通过实施下列程序完成了项目质量控制复核：1)与项目合伙人讨论重大事项;2)复核财务报表和拟出具的审计报告;3)评价在编制审计报告时得出的结论，并考虑拟出具审计报告的恰当性。

【解析】

上述做法不符合质量控制准则的要求，该项业务的质量应当由项目合伙人(A注册会计师)负责。B注册会计师执行项目质量控制复核时还应当：复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿。

16、ABC会计师事务所质量控制制度规定，项目组应当自鉴证业务报告日后六十日内将业务工作底稿归档。归档后，项目组需要删除或增加业务工作底稿，须经主任会计师批准。

【解析】

上述做法不符合质量控制准则的要求，鉴证业务工作底稿归档后，可以增加和修改、但不能删除或废弃业务工作底稿。

17、上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，乙公司是其子公司。A注册会计师担任甲公司2016年度财务报表审计项目合伙人，甲公司财务总监向A注册会计师私下透露，某电商公司正与甲公司秘密协商参股乙公司。A注册会计师就此事询问了其在该电商公司工作的朋友，并与朋友们讨论了该投资的可能性。

【解析】

上述做法不符合质量控制准则的要求，注册会计师未经客户授权，不得向会计师事务所以外的第三方披露所获知的涉密信息。

18、上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，乙公司是其子公司，A注册会计师担任甲公司2016年度财务报表审计项目合伙人。ABC会计师事务所的网络事务所受聘对乙公司财务信息进行财务尽职调查，经A注册会计师批准，借阅了过去3年审计工作底稿中与乙公司相关的部分。

【解析】

上述做法不符合质量控制准则的要求，在未获得客户授权的情况下，同意尽职调查团队借阅与乙公司相关的审计工作底稿不符合保密规定。