会计从业资格《会计基础》同步练习题：借贷记账法具体应用

(1)购入家具一批，取得增值税专用发票，价款500 000元，增值税85 000元，家具入库，签发转账支票一张支付上述款项。

(2)销售上述家具，售价900 000元，开具增值税专用发票，增值税153 000元，收到转账支票一张。

要求：假定甲公司期初无留抵增值税，当期取得专用发票已认证。写出上述分录，并计算本期应交增值税。

【解析】

(1)借：库存商品 500 000

应交税费-应交增值税(进项税额) 85 000

贷：银行存款 585 000

(2)借：银行存款 1 053 000

贷：主营业务收入 900 000

应交税费-应交增值税(销项税额)153 000

本期进项税额=85 000(元) 本期销项税额=153 000(元)

本期应交增值税=153 000-85 000=68 000(元)

借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税) 68 000

贷：应交税费-未交增值税 68 000

【例题】甲公司为一家百货零售店，小规模纳税人，2016年9月发生如下相关业务：

(1)购进洗衣粉等百货，取得增值税专用发票，价款50 000元，增值税8 500元，签发转账支票一张支付上述款项。

(2)销售百货，税控器自行开具增值税普通发票总计48张，实现含增值税销售收入15 450元，款项均已存入银行。

要求：不考虑其他事项，写出上述分录，并计算本期应交增值税。

【解析】

(1)借：库存商品 58 500

贷：银行存款 58 500

(2)借：银行存款 15 450

贷：主营业务收入 15 000

应交税费-应交增值税 450

本期应交增值税=450(元)