2018年中级会计职称《中级会计实务》考点：第十六章外币财务报表折算

外币财务报表折算

1、企业境外经营为子公司，且子公司记账本位币与母公司不同，需将境外子公司财务报表折算为母公司记账本位币反映的财务报表。企业选定的记账本位币不是人民币的，也应将其报表进行折算。

2、折算方法

(1)利润表

收入、费用交易发生日即期汇率或即期汇率近似汇率折算

利润根据折算后的收入、费用项目计算得到

利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日的即期汇率近似的汇率折算。

(2)股东权益变动表

实收资本、资本公积、盈余公积;发生时即期汇率折算(历史汇率)

未分配利润计算得到

其他综合收益根据资产负债表填列

(3)资产负债表

(1)企业境外经营为其子公司情况下，编制合并报表时，对境外经营财务报表的折算差额，属于母公司的部分在合并报表所有者权益项目下单独作为“其他综合收益”项目列示，属于少数股东的部分并入“少数股东权益”项目列示。

(2)实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目(“长期应收款”)

以母公司或子公司记账本位币反映，合并报表中抵销长期应收(应付)项目，并将其产生的汇兑差额转入“其他综合收益”项目;

以母、子公司记账本位币以外的货币反映，合并报表中抵销长期应收(应付)项目，抵销产生的汇兑差额，存在差额的，转入“其他综合收益”项目。

(3)境外经营的处置

在全部或部分处置境外经营时，应将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与境外经营相关的外币财务报表折算差额(其他综合收益)全部或按比例转入当期损益。