2019年初级会计职称《经济法基础》每日一练(7月23日)

1.某企业2016 年度实现利润总额20 万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款 6 万元。根据企业所得税法律制度的规定，在计算该企业 2014 年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为( )万元。

A.6

B.2.4

C.1.5

D.1

【答案】B

【解析】企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额 12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。20×12%=2.4(万元)。

2.甲公司 2015 年度实现利润总额 30 万元，直接向受灾地区群众捐款 6 万元，通过公益性社会团体向贫困地区捐款 4 万元。已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额的 12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。甲公司在计算 2015 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的捐赠额为( )。

A.10 万

B.4 万

C.6 万

D.3.6 万

【答案】D

【解析】企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额 12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，该企业捐赠支出可以税前扣除的金额为 30×12 %=3.6 万元。

3.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税前扣除的表述中，不正确的是( )。

A.企业发生的合理的工资薪金的支出，准予扣除

B.企业发生的职工福利费支出超过工资薪金总额的 14%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除

C.企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除

D.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除

【答案】B

【解析】企业发生的职工福利费支出超过工资薪金总额的 14 %的部分，不得在以后纳税年度结转扣除。

4.销售收入为 1 000 万元，实际发生的业务招待费用为 6 万元，实际发生额的 60%扣除，不超过销售收入的 5‰，准予扣除的业务招待费为( )。

A.6

B.3.6

C.4.97

D.5

【答案】B

【解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5‰。

5.某企业 2016 年销售货物收入 2000 万元。当年实际发生业务招待费 20 万元，该企业当年可在所得税前扣除的业务招待费金额为( )万元。

A.10

B.12

C.15

D.20

【答案】A

【解析】本题考核业务招待费的扣除。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5‰。20×60%=12(万元)，2000×5‰=10(万元)，两者相比择其小者，即当年可在所得税前扣除的业务招待费金额为 10 万元。