2018年注册会计师《税法》经典试题

1、在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予扣除的是(　　)。

A. 经济合同的违约金支出

B. 各项税收滞纳金支出

C. 罚金支出

D. 非广告性质的赞助支出

【答案】A

【解析】经济合同违约金支出可以在企业所得税前扣除;BCD选项均不得在税前扣除。

2、根据企业所得税法相关规定，下列说法中正确的是(　　)。

A. 企业以前年度发生的法定资产损失未能在当年企业所得税前扣除的，应追补至该项损失发生年度扣除

B. 企业筹办期间不计算为亏损年度，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度

C. 企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，不得在以后年度递延抵扣

D. 企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，直接计算为当期的亏损

【答案】B

【解析】选项A：企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照规定向税务机关说明并申报扣除，其中属于实际资产损失的，准予追补至该项损失发生年度扣除，属于法定资产损失的，应在申报年度扣除;选项C：企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣;选项D：企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损。

3、纳税人在项目全部竣工前取得的收入可以预征土地增值税，具体办法由(　)制定。

A.国家税务总局

B.各省、自治区、直辖市地方税务局

C.各省、自治区、直辖市国家税务局

D.各省、自治区、直辖市人民政府

【答案】B

【解析】纳税人在项目全部竣工前转让房地产取得的收入可以预征土地增值税，具体办法由各省、自治区、直辖市地方税务局根据当地情况制定。

多项选择题

1、根据船舶吨税的相关规定，下列表述不正确的有( )。

A. 应税船舶在吨税执照期限内，因修理导致净吨位变化的，吨税执照继续有效

B. 吨税执照在期满前毁损或者遗失的，应当向原发照海关书面申请核发吨税执照副本，并补缴税款

C. 海关发现少征或者漏征税款的，应当自应税船舶缴纳税款之日起 1 年内，补征税款

D. 海关发现多征税款的，应当立即通知应税船舶办理退还手续，不计算银行同期存款利息

【答案】BD

【解析】选项B，吨税执照在期满前毁损或者遗失的，应当向原发照海关书面申请核发吨税执照副本，不再补税;选项D，海关发现多征税款的，应当立即通知应税船舶办理退还手续，并加算银行同期活期存款利息。

2、下列关于环境保护税应纳税额计算的表述中，正确的有( )。

A. 应税大气污染物的应纳税额为污染排放量乘以具体适用税额

B. 应税水污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额

C. 应税固体废物的应纳税额为固体废物排放量乘以具体适用税额

D. 应税噪声的应纳税额为超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额

【答案】BCD

【解析】环境保护税应纳税额按照下列方法计算：(1)应税大气污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额;(2)应税水污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额;(3)应税固体废物的应纳税额为固体废物排放量乘以具体适用税额;(4)应税噪声的应纳税额为超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额。