2018税务师《涉税服务实务》会计调整分录练习题
更新时间：2018-07-31 09:53:19
来源：环球网校
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摘要 环球网校编辑为考生发布“2018税务师《涉税服务实务》会计调整分录练习题”的新闻，为考生发布税务师考试的相关考试模拟题，希望大家认真做题。请持续关注环球网校税务师考试频道，预祝考生都能顺利通过考试。本篇具体内容如下：
单选题
某税务师2017年3月对企业2016年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将新建厂房购进的材料30000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的30000元直接作为错账调整金额。2016年底企业的原材料科目余额是80000元，生产成本科目余额是120000元，库存商品科目余额是400000元，主营业务成本是480000元，则以下会计调整分录中，错误的是( )。(增值税税率17%，所得税率25%)
应计入“待抵扣进项税额”2040元;分摊率：3%;
生产成本：3600;库存商品：12000;主营业务成本：14400
补交企业所得税：3600;税后利润：10800
A.借：以前年度损益调整 10800
贷：利润分配—未分配利润 10800
B.借：在建工程 30000
应交税费——待抵扣进项税额 2040
贷：生产成本 3600
库存商品 12000
以前年度损益调整 14400
应交税费—应交增值税(进项税额转出) 2040
C.借：在建工程 35100
贷：生产成本 3600
库存商品 12000
以前年度损益调整 14400
应交税费—应交增值税(进项税额转出) 5100
D.借：以前年度损益调整 3600
贷：应交税费—应交所得税 3600
【正确答案】C
【答案解析】营改增后企业用于不动产或不动产在建工程允许抵扣，因此选项C错误
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