2018年注册会计师综合阶段考试每日一练(8月05日)
1、被审计单位销售与收款循环的自动化控制的下列设计中,存在设计缺陷的是( )。
A.信用部门赊销审批后,系统自动更新应收账款明细账
B.当仓库部门输入出库信息,发运部门才能装运
C.销售单、发运单核对一致,才能打印发票
D.系统依据发运凭证和销售单自动生成连续编号的销售发票
【答案】A
【解析】一般发货后,才能确认收入和应收账款,选项A错误。
2、下列与销售相关的内部控制中,选出一项针对收入的发生认定最应当测试的控制是( )。
A.每笔销售业务均需与客户签订销售合同
B.财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入
C.销售发票连续编号
D.现金折扣必须经过适当的授权审批
【答案】B
【解析】选项A和B都是与收入的发生认定直接相关,但是选项A是收入的起点,选项B是收入入账的环节,并且涉及更多的重要的审计证据(其中客户签收单是确认销售收入发生的关键环节,同时它也是外部来源的证据),所以选项B更恰当。选项C与收入的完整性认定直接相关;选项D与财务费用的发生认定直接相关。
3、D公司于2015年度根据中级法院判决对其担保责任计提了3000万元预计负债。2016年1月,经高级法院终审裁定的赔偿总额为1000万元,D公司据此调整确认了2015年营业外收入2000万元,并冲减预计负债2000万元。假定审计报告日是2016年2月12日,则注册会计师对该事项的审计结论是( )。
A.无须建议D公司进行调整
B.建议D公司借记营业外支出2000万元
C.建议D公司贷记营业外支出2000万元
D.建议D公司贷记预计负债2000万元
【答案】C
【解析】应建议D公司作借记营业外收入、贷记营业外支出的调整处理,因该或有事项,D公司已经作借预计负债、贷营业外收入,所以需要对营业外收入进行冲减。
4、下列有关书面声明作用的说法中,注册会计师认为正确的是( )。
A.如果注册会计师不能获取充分、适当的审计证据,可获取书面声明作为审计意见的基础
B.如果被审计单位管理层已就某事项提供书面声明,可在一定程度上减轻注册会计师的责任
C.书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证
D.书面声明提供的审计证据可减少注册会计师应当获取的其他审计证据
【答案】C
【解析】尽管书面声明能够提供必要的审计证据,但其本身不能为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据,选项A错误;管理层已提供可靠书面声明的事实并不能减轻注册会计师的责任,也并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围,选项B、D错误。
5、下列对审计过程识别出的错报的考虑中,正确的是( )。
A.注册会计师在评价错报时,只需要单独评价每项错报
B.如果法律法规限制注册会计师向被审计单位管理层或被审计单位的其他人员通报某些错报,注册会计师直接出具无法表示意见
C.确定一项分类错报是否重大时,注册会计师需要进行定性评估
D.注册会计师在审计过程中,要及时与被审计单位管理层沟通所有的错报
【答案】C
【解析】评价错报时,注册会计师要将每项错报单独或连同在审计过程中累积的其他错报一并考虑,选项A错误;如果法律法规限制注册会计师向被审计单位管理层或被审计单位的其他人员通报某些错报,注册会计师可以考虑征询法律意见,而不是直接出具无法表示意见,选项B错误;及时与适当层级的管理层沟通错报事项,并不是所有的错报都要和被审计单位管理层沟通,法律法规可能限制注册会计师向管理层或被审计单位内部的其他人员通报某些错报,选项D错误。
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