2018年经济师考试初级财税讲义第八章第一节

第八章 其他税收制度

第一节　房产税

房产税以房屋为征税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税。

一、房产税的纳税人和征税范围

(一)纳税人的具体规定：

1、产权属国家所有的，由经营管理单位纳税;产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。

2、产权出典的，由承典人纳税。

3、产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或使用人纳税。

4、产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人纳税。

5、无租使用房产的，应由使用人代为缴纳房产税。

6、融资租赁的房产，由承租人依照房产与余值缴纳房产税。

(二)征税范围

房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，不包括农村。

二、房产税的税率——比例税率

1、从价计征：依据房产计税余值计税的，税率为1.2%。

2、从租计征：依据房产租金收入计税的，税率为12% 。从2001年1月1日起，对个人居住用房出租仍用于居住的，其应缴纳的房产税暂减按4%的税率 征收;根据财[2008]24号文件规定，对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。

三、房产税应纳税额的计算

(一)房产税应纳税额的计算公式为：

应纳税额=房产计税余值或房产租金收入×适用税率

其中：房产计税余值=房产原值×(1-原值减除率)

(二)应纳税额的计算

1、从价计征：应纳税额=房产原值×(1-原值减除率)×1.2%

2、从租计征：应纳税额=年租金收入额×12%

3、出租居住用房：应纳税额=年租金收入×4%

四、房产税的减免