2018年税务师考试《税法二》考点征税范围、纳税人、税率

征税范围、纳税人、税率

【考点】什么是房产?

房产的定义:房产是以房屋形态表现的财产。房屋则是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱)，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，则不属于房产。

商品房是否获得持有环节的收益

房地产开发企业建造的商品房(相当于仓库里的库存商品)，在出售前，不征收房产税;但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

一、房产税的征税范围

房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，不包括农村。(四大区征税)与城镇土地使用税一样的征税范围。

二、房产税的纳税人

房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人(受益人)。其中：

1.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税;产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。

2.产权出典的，由承典人纳税。

【解释】房屋出典区别于房屋出租行为，二者纳税人不同。

3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。

4.产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。

5.无租使用其他房产的问题。纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。(如企业无租使用政府机构办公楼用于办公)

三、房产税的税率

(一)从价计税：1.2%

(二)从租计税：12%

1.个人出租住房，不分用途，按4%的税率征收房产税。

2.对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。