2018年经济师考试中级财政税收章节考点税率

纳税人

税收管辖权

征税对象

税率

居民企业

居民管辖权，就其世界范围所得征税。

居民企业、非居民企业在华机构的生产经营所得和其他所得

基本税率25%

非居民企业

在我国境内设立机构场所

取得所得与设立机构场所有联系的

地域管辖权，仅就其来自我国境内的所得征税。

取得所得与设立机构场所没有实际联系的

来源于我国的所得

低税率20%（实际减按10%的税率征收）

在我国境内未设立机构场所

种类

税率

适用范围

优惠税率

减按20%

符合条件的小型微利企业

条件：

（1）工业企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
（2）其他企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

小型超微利企业

自2015年1月1日到2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得，按20%的税率缴纳企业所得税。

自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税

减按15%

1、国家重点扶持的高新技术企业
（1）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围

（2）研究开发费用总额占销售收入总额的比例不低于规定比例：

1.最近一年销售收入小于5，000万元的企业，比例不低于6%；　　

2.最近一年销售收入在5，000万元至20，000万元的企业，比例不低于4%；

3.最近一年销售收入在20，000万元以上的企业，比例不低于3%。

（3）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；

（4）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；

（5）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件

2、技术先进型服务企业

自2014年1月1日起至2018年12月31日，在北京、天津、上海、重庆、大连、深圳、广州、武汉、哈尔滨、成都、南京、西安、济南、杭州、合肥、南昌、长沙、大庆、苏州、无锡、厦门21个中国服务外包示范城市内，对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

3、设在西部地区国家鼓励类产业企业

自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。上述鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业。《西部地区鼓励类产业目录》另行发布。

减按10%

在中国境内未设立机构、场所的；或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。