2018年初级审计师理论与实务第一部分第三章第二节

第一部分 审计理论与方法

第三章 审计准则、质量控制标准和职业道德

第二节 审计质量控制标准

知识点一、审计质量控制含义与作用

(一)审计质量的含义

是指审计组织从事各项工作的优劣程度，包括：审计工作质量和审计项目质量。审计项目质量是以审计工作质量为基础的。

(二)审计质量控制的含义

指由审计组织和审计人员依据审计质量控制标准，对各项审计工作或具体审计项目过程的质量进行自我约束的一项活动。

(三)审计质量控制制度的要素

1.审计机关应当针对以下要素建立审计质量控制制度：审计质量责任;审计职业道德;审计人力资源;审计业务执行;审计质量监控

2.会计师事务所应当针对以下要素建立审计质量控制制度：对业务质量承担的领导责任;职业道德规范;客户关系和具体业务的接受与保持;人力资源;业务执行;业务工作底稿;质量监控。

知识点二、审计质量控制措施

(一)我国审计质量控制措施

1.对人员素质的控制

2.对作业过程的控制

3.审计机关的分级质量控制

(二)国外审计质量控制措施

控制的主要范围——九个方面：独立性、委派审计人员、咨询、监督、雇用、提高业务水平、晋升、接受新客户和继续为老客户服务、检查