2018年初级审计师理论与实务第一部分第七章第二节

第一部分 审计理论与方法

第七章 内部控制及其测评

第二节 内部控制要素

内部控制要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、对控制的监督

知识点一、控制环境

对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称。

知识点二、风险评估

指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。它包括风险识别和风险分析。

知识点三、控制活动

内容：业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制和独立检查

(一)业务授权控制

业务授权控制目的在于保证每一笔业务都必须经过授权才能产生。分为一般授权和特别授权。

(二)职责分工控制

职责分工控制的目的在于预防和及时发现有关人员在履行其职能时所发生的错误或舞弊行为。

(三)凭证与记录控制

凭证是证明业务发生的证据，也是执行业务和记录业务的依据。

(四)实物控制

指对接触、使用资产和各种记录，均应当有适当的防范措施，以限制非相关人员接近资产或接近重要的记录，从而保护资产和记录的安全。

(五)独立检查

指对已记录的经济交易和事项由具体经办人之外的独立人员进行核对或验证，以及对该项业务相关的内部控制程序的履行情况进行检查。

知识点四、信息与沟通

信息沟通系统构成：会计系统、信息系统和传导机制等

知识点五、对控制的监督

是指被审计单位内部特定人员对各项内部控制设计、职责及其履行情况的监督检查。