2018年注册会计师《税法》：企业所得税的核算方法

一、企业所得税核算方法

企业所得税的核算方法有2种。

分别是直接法和间接法。注会考试一般以间接法为主。

1.直接法

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

2.间接法

应纳税所得额=会计利润±纳税调整额

=会计利润+纳税调增额-纳税调减额

会计利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失±公允价值变动损益+投资收益+营业外收入-营业外支出

二、税会差异形成的原理分析

会计做账按照《企业会计准则》的规定，报税按照《企业所得税法》的规定，造成了核算差异。具体体现在收入确认差异和成本费用扣除差异：

1.收入确认差异：

会计：权责发生制，借方：资产增加，负债减少，借方是损益类科目的不确认收入，例如：营业外支出、销售费用、管理费用等。

税法：收付实现制+权责发生制，看收款、看发票、看合同，视同销售。税法上还有免税收入、不征税收入。

2.成本费用扣除差异：

会计：无限额，业务真实，票据合规，就可以扣除。

税法：有些项目有扣除限额，有些项目可以结转扣除。

学习关键点：“找差异”、“记忆特殊点”。重点在于成本费用扣除差异上。