2018年中级审计师理论与实务第一部分第七章第一节

第一部分 审计理论与方法

第七章 内部控制及其测评

第一节 内部控制概述

知识点一、内部控制涵义

指被审计单位为了维护资产的完全、完整，保证会计信息的真实、可靠，保证其管理或经营活动的经济性、效率性和效果性并遵守有关法规，而制定和实施相关政策、程序和措施的过程。

知识点二、内部控制作用

(一)保护财产物资的完全完整和有效使用

(二)保证会计及其他信息资料的真实可靠

(三)促进工作效率的提高和经营目标的实现

(四)促进国家各项政策、法规的贯彻落实

(五)为通过内部控制测评方法控制审计风险、提高审计效率提供了必要的条件

知识点三、内部控制分类

(一)按控制的目的，分为财产物资控制、会计信息控制和经营决策控制。

(二)按控制的功能，可以分为预防式控制和察觉式控制。

(三)按控制的时间，分为事前控制、事中控制和事后控制

知识点四、内部控制的局限性

(一)内部控制的设置和运行受制于成本效益成本;

(二)内部控制一般仅针对常规业务活动而设置;

(三)即使是设置完整的内部控制，也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效。

(四)内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效;

(五)内部控制可能因执行人员滥用职权或屈于外部压力而失效;

(六)内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。