2019年初级会计职称《经济法基础》每日一练(9月18日)

判断题

1.烟叶税在烟叶收购环节征收。(　　)

参考答案：对

2.纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，税务机关有权核定其应纳税额。(　　)

参考答案：错

参考解析：纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定应纳税额。

不定项选择题

根据下面资料，回答问题

某银行为增值税一般纳税人，2017年第四季度发生的有关经济业务如下：

(1)购进1辆中型客车，专门用于接送职工上下班，取得增值税专用发票注明的金额为60万元，增值税额为10.2万元;

(2)租入一处底商作为营业部，租金总额为105万元，取得增值税专用发票注明的金额为100万元，增值税额为5万元;

(3)转让金融商品，取得不含税收入800万元，该批金融商品买入价(不含税)为300万元;

(4)办理融资性售后回租设备业务，取得租金收入(不含税)为300万元;

(5)办理贷款业务，取得贷款利息收入(含税)1000万元，服务费60万元，吸收存款1亿元，对外支付存款利息300万元。

已知：该银行取得的增值税专用发票均符合规定，并已认证通过;提供金融服务适用的增值税税率为6%，提供有形动产租赁服务适用的增值税税率为17%。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1、根据资料(1)和(2)，下列关于该银行增值税进项税额抵扣的表述中，正确的是(　　)。

A.购进1辆中型客车，可抵扣增值税专用发票上注明的税额10.2万元

B.购进1辆中型客车，不得抵扣增值税专用发票上注明的税额10.2万元

C.租入一处底商作为营业部，可抵扣增值税专用发票上注明的税额5万元

D.租入一处底商作为营业部，不得抵扣增值税专用发票上注明的税额5万元

参考答案：B,C

参考解析：(1)选项AB：外购的固定资产专用于职工福利的，其进项税额不得抵扣;(2)租入办公用房的进项税额允许抵扣。

2、根据资料(3)，下列关于该银行转让金融商品增值税的表述中，正确的是(　　)。

A.该笔业务纳税义务发生的时间为收到转让收入的当天

B.该笔业务纳税义务发生的时间为金融商品所有权转移的当天

C.该笔业务增值税销项税额：(800-300)×6%=30(万元)

D.该笔业务增值税销项税额：800×6%=48(万元)

参考答案：B,C

参考解析：(1)选项AB：纳税人从事转让金融商品的，其纳税义务发生的时间为金融商品所有权转移的当天;(2)选项CD：转让金融商品的，按照卖出价扣除买入价的余额为销售额。

3、根据资料(4)，下列关于该银行办理融资性售后回租业务增值税的表述中，正确的是(　　)。

A.融资性售后回租业务应当按照贷款服务计征增值税

B.融资性售后回租业务应当按照租赁服务计征增值税

C.该笔业务增值税销项税额：300×6%=18(万元)

D.该笔业务增值税销项税额：300×17%=51(万元)

参考答案：A,C

参考解析：融资性售后回租取得的收人，按照贷款服务缴纳增值税。

4、根据资料(5)，下列表述中，正确的是(　　)。

A.取得存款利息的企业计征增值税

B.取得存款利息的企业不征增值税

C.办理贷款业务增值税销项税额：[(1000+60)÷(1+6%)-300]×6%=42(万元)

D.办理贷款业务增值税销项税额：(1000+60)÷(1+6%)×6%=60(万元)

参考答案：B,D

参考解析：(1)选项AB：存款利息不属于增值税的征税范围;(2)贷款业务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收人为销售额，不能扣除存款利息支出，本题中，贷款利息收入和服务费(价外费用)均为含税价款，故应当换算为不含税的价款。