2019年初级会计职称《经济法基础》每日一练(9月21日)

一、单项选择题

1、 甲房地产公司开发一项房地产项目，2017年11月，该项目实现全部销售，共计取得不含税收入31000万元，准予从房地产转让收入额减除的扣除项目金额为20045万元。已知土地增值税税率为40%，速算扣除系数为5%，甲房地产公司该笔业务应缴纳土地增值税税额的下列计算列式中，正确的是()。

A.(31000-20045)×40%-31000×5%=2832(万元)

B.(31000-20045)×40%-20045×5%=3379.75(万元)

C.31000×40%-20045×5%=11397.75(万元)

D.31000×40%-(31000-20045)×5%=11852.25(万元)

参考答案：B

参考解析：土地增值税应纳税额=增值额(31000-20045)×适用税率-扣除项目金额(20045)×速算扣除系数。

2、2017年11月，农村居民刘某经批准在本村按批准范围占用耕地150平方米新建住宅，另占用耕地20平方米用于修建大型鱼塘增氧泵。已知当地适用的耕地占用税税额为每平方米45元，则刘某就上述业务应当缴纳的耕地占用税，下列计算正确的是()。

A.150×45

B.150×45×50%

C.(150+20)×45

D.(150+20)×45×50%

参考答案：B

参考解析：(1)建设直接为农业生产服务的生产设施占用规定的农用地的，不征收耕地占用税，刘某占用的修建大型鱼塘增氧泵用地不需要缴纳耕地占用税，排除选项CD;(2)选项AB：农村居民经批准在户口所在地按照规定标准占用耕地建设自用住宅，可以按照当地的适用税额标准“减半征收”耕地占用税。

3、甲公司未按照规定填制、取得原始凭证的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对甲公司并处()的罚款。

A.2000元以上2万元以下

B.3000元以上5万元以下

C.5000元以上5万元以下

D.5000元以上10万元以下

参考答案：B

4、根据会计法律制度的规定，伪造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指()。

A.用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等的真实内容，歪曲事实真相的行为

B.以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料的行为

C.通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料或直接篡改财务会计报告上的数据，使财务会计报告不真实、不完整地反映财务状况和经营成果，借以误导、欺骗会计资料使用者的行为

D.对会计凭证、会计账簿等的错误内容进行更正，并在更正处签章的行为

参考答案：B

参考解析：伪造会计资料，包括伪造会计凭证和会计账簿，是以虚假的经济业务为前提来编制会计凭证和会计账簿，旨在以假充真。

5、甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售化妆品。2017年12月，受托加工高档粉饼，收取不含增值税加工费5万元，委托方提供的原材料成本80万元。已知，甲公司无同类产品销售价格，高档化妆品增值税税率为17%，消费税税率为15%，高档化妆品的成本利润率为5%。有关甲公司应代收代缴的消费税，下列计算列式正确的是()。

A.(80+5)×15%

B.80×(1+5%)×15%

C.(80+5)÷(1-15%)×15%

D.80×(1+5%)÷(1-15%)×15%

参考答案：C

参考解析：(1)由于受托方甲公司无同类产品销售价格，应当组成计税价格计算，甲公司应代收代缴的消费税=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)×消费税税率=(80+5)÷(1-15%)×15%=15(万元);(2)本题甲公司还提供了加工劳务，就其收取的加工费应当计算的销项税额=5×17%=0.85(万元)。

二、多项选择题

1、 根据个人所得税法律制度的规定，发生下列()情形的纳税人，应当按照规定自行到主管税务机关办理纳税申报。

A.年所得10万元以上的

B.从中国境内两处取得劳务报酬所得的

C.从中国境外取得所得的

D.取得应纳税所得，没有扣缴义务人的

参考答案：C,D

参考解析：(1)选项A：年所得12万元以上的纳税人，应当按照规定自行到主管税务机关办理个人所得税纳税申报;(2)选项B：从中国境内两处或者两处以上取得“工资、薪金所得”的，应当按照规定自行到主管税务机关办理纳税申报。

2、某超市会计人员小王对该超市(增值税一般纳税人)2017年12月份购进的水果进行增值税进项税额抵扣处理，下列处理方法中，正确的有()。

A.从以色列进口的水果，凭海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额

B.从甲公司(一般纳税人)购进的水果，凭增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额

C.从乙公司(小规模纳税人)购进的水果，凭取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额

D.从农民丙购进的水果，以农产品收购发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额

参考答案：A,B

参考解析：(1)选项C：自2017年7月1日起，购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额;(2)选项D：自2017年7月1日起，购进农产品，取得(开具)农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

3、 根据支付结算法律制度的规定，存款人发生的下列情况中，可以开立临时存款账户的有()。

A.设立临时机构

B.设立异地常设机构

C.异地临时经营活动

D.注册(增资)验资

参考答案：A,C,D

参考解析：选项B：设立异地常设机构可以申请开立基本存款账户，该账户同时属于异地银行结算账户。