中级审计师理论与实务模拟试题第八章

第八章　审计抽样

第一节　审计抽样概述

【例题1·单选题】

下列情况中，适用于审计抽样的是(　)。

A.以检查总体完整性为目的

B.单笔业务金额超过重要性水平

C.可接受检查风险过低

D.审计事项总体数量较大

【答案】D

【解析】审计事项总体数量较大，适用于审计抽样。

【例题2·单选题】(2008年试题)

下列有关审计抽样的说法中，正确的是(　)。

A.审计抽样不利于提高审计效率

B.审计抽样通常应用于询问、观察和分析

C.审计抽样是指挑选一定数量样本进行测试，并根据测试结果推断总体特征的一种审计方法

D.审计抽样可以用来检查被审计项目总体的完整性

【答案】C

【解析】审计抽样是指审计人员从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征的一种审计方法。

【例题3·多选题】(2009年试题)

与非统计抽样法相比，统计抽样法的优点有(　)。

A.采用随机原则进行样本选择，减少了主观随意性

B.审计人员能够将抽样风险量化，并加以控制

C.完全依赖审计人员的实践经验和判断能力

D.可以科学地确定样本量，避免样本过多或过少

E.可以运用数理统计理论对样本结果进行评价并据以推断总体

【答案】ABDE

【解析】非统计抽样的优点：完全依赖审计人员的实践经验和判断能力。

【例题4·多选题】

在实质性审查中，抽样风险有(　)。

A.误拒风险

B.误受风险

C.信赖过度风险

D.信赖不足风险

E.重大错报风险

【答案】AB

【解析】内部控制测试中的抽样风险：信赖过度风险和信赖不足风险;实质性审查中抽样风险表现为：误拒风险和误受风险。

【例题5·单选题】(2010年试题)

下列抽样风险中，抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性是(　)。

A.信赖过度风险

B.误拒风险

C.误受风险

D.信赖不足风险

【答案】B

【解析】在实施实质性审查时，注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险(误拒风险)。

【例题6·单选题】(2012年试题)审计人员在运用抽样技术对存货计价进行测试过程中，由于执行额外审计程序而降低了审计效率的抽样风险是(　)。

A.误拒风险

B.信赖不足风险

C.误受风险

D.信赖过度风险

【答案】A

【解析】实质性审查中的抽样风险----误受风险和误拒风险。误拒风险影响----审计效率

第二节　审计抽样的基本程序和样本选取方法

【例题7·多选题】下列关于样本规模的描述中，正确的有(　)。

A.预计总体偏差水平越高，需要的样本规模越大

B.预计总体偏差水平越低，需要的样本规模越大

C.要求审计结论的可靠程度越高，需要的样本规模越大

D.要求审计结论的可靠程度越低，需要的样本规模越大

E.总体容量与样本规模成反比

【答案】AC

【解析】预计总体偏差水平越高，需要的样本规模越大;要求审计结论的可靠程度越高，需要的样本规模越大;总体容量与样本规模成正比。

【例题8·多选题】审计人员在运用统计抽样技术进行审计时，确定样本规模应考虑的因素有(　)。

A.总体数量

B.总体项目差异

C.审计结论的精确限度

D.审计结论的可靠性程度

E.以往类似审计项目的经验

【答案】ABCD

【解析】确定样本规模无需考虑以往类似审计项目的经验。

【例题9·单选题】(2009年试题)

审计结论的可靠性程度与所需样本量之间的关系是(　)。

A.反向

B.正向

C.不确定

D.无关

【答案】B

【解析】与所需样本量成正向关系的是：总体容量;总体项目差异;审计结论的可靠程度。

【例题10·单选题】(2012年试题)在审计抽样时，下列各项中与所需样本量成反向关系的是(　)。

A.总体项目差异

B.总体容量

C.审计结论的可靠性程度

D.审计结论的精确限度

【答案】D

【解析】与所需样本量成正向关系的是：总体容量;总体项目差异;审计结论的可靠程度。与08年相似

【例题11·单选题】(2012年试题)

审计人员运用系统选样法从10000张销售凭证中抽查200张。如果以第137号凭证作为起点，下列样本号码中一定会被选中的是(　)。

A.157

B.167

C.177

D.187

【答案】D

【解析】选样间距10000/200=50，137+50=187

【例题12·多选题】

分层选样法的优点包括(　)。

A.减少样本的非抽样风险

B.将样本的选择与总体中的关键项目联系起来

C.将相对同质的项目划为一类，可提高样本在其所在层次的代表性

D.对于项目之间特征差异较大的总体的样本选择更具优越性

E.无偏见地选取样本项目

【答案】BCD

【解析】分层选样法是按照一定标准将总体划分为若干层次或类型。然后再对各层次或各种类型的项目进行随机选样。优点包括将样本的选择与总体中的关键项目联系起来，针对不同的层次采用适当的审计技术;将相对同质的项目划为一类，可提高样本在其所在层次的代表性;对于项目之间特征差异较大的总体的样本选择更具优越性。