2019年注册会计师《税法》同步习题：车船税应纳税额的计算

1、某船运公司2018年度拥有旧机动船5艘，每艘净吨位1500吨;拥有4艘拖船，每艘发动机功率3000千瓦。2018年7月购置新机动船6艘，每艘净吨位3000吨。该公司船舶适用的车船税年税额为：净吨位201～2000吨的，每吨4元;净吨位2001～10000吨的，每吨5元。该公司2018年度应缴纳的车船税为(　)元。

A.95100

B.99000

C.10500

D.123000

【答案】A

【解析】拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。该公司2018年度应缴纳的车船税=(4×1500×5)+(4×3000×0.67×5×50%)+(5×3000×6×6÷12)=95100(元)

2、某机械制造厂2018年拥有货车3辆，每辆货车的整备质量均为1.499吨;挂车1部，其整备质量为1.2吨;小汽车2辆。已知货车车船税税率为整备质量每吨年基准税额16元，小汽车车船税税率为每辆年基准税额360元。该厂2018年度应纳车船税为(　)元。

A.441.6

B.792

C.801.55

D.811.2

【答案】C

【解析】挂车按照货车税额的50%计算纳税。车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。该机械制造厂2018年应纳的车船税=1.499×3×16+1.2×16×50%+2×360=801.55(元)。

3、某企业2015年1月缴纳了5辆客车车船税，其中一辆9月被盗，已办理车船税退还手续;11月由公安机关找回并出具证明，企业补缴车船税，假定该类型客车年基准税额为480元，该企业2015年实缴的车船税总计为(　)元。

A.1920

B.2280

C.2400

D.2320

【答案】D

【解析】已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。实缴的车船税=4×480+480÷12×10=2320(元)