2019年初级《审计理论与实务》教材第二部分业务循环中的内部控制

第二部分 企业财务审计

第二章 采购与付款循环审计

第一节 本业务循环的性质

知识点三、业务循环中的内部控制

1、职责分工

(1)提出采购申请与批准采购申请相互独立—— 加强对采购的控制

(2)批准请购与采购部门相互独立—— 加强对采购物资数量和质量的控制

例题：(2008中)审计人员在被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现批准请购与采购职责未能相互分离，这种情况可能导致：

a.采购部门购入过量或不必要的物资

b.未按实际收到的商品数额登记入账

c.应付款记录不正确

d.未及时向特定债权人支付货款

答案:a

(3)采购审批、合同签字、合同审核相互独立——防止虚列支出

(4)验收部门与财会部门相互独立——保证购入货物数额真实性

(5)应付账款记账员不能接触现金、有价证券和其他资产——保证应付款项记录的真实性和正确性

(6)内部检查与相关的执行和记录工作相互独立——保证内部检查的独立性和有效性

例题:(2009初)被审计单位采购与付款循环的下列措施中，最有利于预防员工贪污、挪用资金的是：

a.由不同人员记录应付账款和应付票据的总账和明细账

b.建立付款审批制度

c.由不同人员记录应付款和应收票据的总账与明细账

d.货款到期立即支付

答案:b

2、信息传递程序控制

授权程序;文件和记录的使用;独立检查

3、实物控制

(1)加强对已验收入库的商品的实物控制，限制非授权人员接近存货

(2)限制非授权人员接近各种记录和文件，防止伪造和篡改会计资料

(2014初)下列各项中，违反采购与付款循环内部控制要求的是：

a.验收单预先连续编号

b.定期与供应商核对往来款项

c.采购部门提出采购申请

d.对卖方发票、验收单、订购单、请购单进行内部检查

答案:c

例题：(2013中)下列各项中，属于采购与付款循环职责分工控制的有：

a.企业内部建立采购审批制度

b.签发支票要经过被授权人的签字批准

c.出纳员不负责登记应付账款明细账

d.限制未经授权的人员接近存货

e.货物的验收由验收部门独立完成

【答案】ce【解析】选项a、选项b属于信息传递控制;选项d,属于实物控制;

例题：(2013初)在采购与付款循环中，下列各组凭证通常都需要连续编号的是：

a.付款凭单和验收单

b.订购单和请购单

c.验收单和请购单

d.请购单和付款凭单

【答案】a