2019年注册会计师《税法》知识点：关税应纳税额的计算

1.从价税

关税应纳税额=应税进(出)口货物数量×单位完税价格×税率

2.从量税

关税税额=应税进(出)口货物数量×单位货物税额

3.复合应纳税额

关税税额=应税货物数量×单位货物税额+应税货物数量×单位完税价格×税率

4.滑准税

应纳税额=应税进(出)口货物数量×单位完税价格×滑准税税率 

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【例题】某企业为增值税一般纳税人，2017年9月从国外进口一批材料，货价80万元，买方支付购货佣金2万元，运抵我国输入地点起卸前运费及保险费5万元;从国外进口一台设备，货价10万元，境外运费和保险费2万元，与设备有关的软件特许权使用费3万元;企业缴纳进口环节相关税金后海关放行。材料关税税率20%，设备关税税率10%。该企业应纳进口环节税金(　)万元。

A.35.764

B.38.520

C.38.879

D.38.645

【答案】D

【解析】买方支付的购货佣金2万元不计入关税完税价格;与设备有关的特许权使用费应计入完税价格。

进口关税=(80+5)×20%+(10+2+3)×10%=18.5(万元)

进口增值税=(80+5+10+2+3+18.5)×17%=20.145(万元)

该企业应纳进口环节税金=18.5+20.145=38.645(万元)